2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷

发布时间:2021-07-06

2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第1卷


某市工商局2011年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用,支付含增值税价款234000元,代收的保险费2500元(由保险公司开具发票和有关收据),购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款700元,车辆装饰费1800元。该工商局应纳车辆购置税( )元。

A.28320

B.20213.68

C.25320

D.21642.03

正确答案:B
应纳车辆购置税=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)


可以享受15%税率的有( )。

A特区设立机构的外国企业

B、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业

C、经认定为高新技术企业的外商投资企业

D、设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业

正确答案:AC


2009年4月1日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是( )。

A.借:长期股权投资-E公司(成本) 2 280.80 贷:固定资产 1 800 营业外收入-处置非流动资产利得 200

B.借:长期股权投资-E公司(成本) 2 280.80 贷:固定资产清理 1 800 营业外收入-处置非流动资产利得 200

C.借:长期股权投资-E公司(成本) 2 280.80 贷:固定资产清理 1 800 营业外收入-处置非流动资产利得 240

D.借:长期股权投资-E公司(成本) 2 240.80 贷:固定资产清理 1 800 营业外收入-处置非流动资产利得 200

正确答案:B
解析:①2009年4月1日
  借:固定资产清理                        1 800
    累计折旧                          300
    固定资产减值准备                      100
    贷:固定资产                         2 200
  借:长期股权投资-E公司(成本)
                                2 280.8
    贷:固定资产清理                       1 800
      营业外收入-处置非流动资产利得
                                    200
      主营业务收入                        240
      应交税费-应交增值税(销项税额)
                              40.80(240×17%)
  借:主营业务成本                        200
    贷:库存商品                          200
  投资成本2 280.8万元大于享有可辨认净资产公允价值的份额2 200(5 500×40%)万元,不需要调整该项长期股权投资初始投资成本。


如果A公司使用该印版私自印制增值税专用发票,但在税务机关尚未追查时,即主动将此事报告税务机关并交回,则A公司的行为应属于( )。

A.犯罪未遂

B.犯罪既遂

C.犯罪中止

D.犯罪自首

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握自首应具备的条件。


上述业务的涉税政策的陈述,正确的是( )。

A.实木地板按生产工艺不同,可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类

B.原木损失,进项税转出的计算,不能按成本直接计算转出进项税

C.销售旧机动车,不用比较售价和原价,一律按4%减半征收增值税

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围

E.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板,允许按规定抵扣已纳消费税

正确答案:ABE


下列各项中,不应计入相关资产成本的有( )。

A.按规定计算缴纳的房产税

B.按规定计算缴纳的车船税

C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D.按规定应缴纳的耕地占用税

E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税

正确答案:ABE
解析:选项AB,应计入管理费用;选项E,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,不计入存货成本。


某公司进口货物一批,CIF(到岸价)成交价格为人民币600万元,含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用50万元,该货物进口关税税率为10%,根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为1月24日,该公司于1月25日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为( )元。

A.185

B.275

C.280

D.291

正确答案:B
进口货物完税价格=成交价格-进口后装配调试费:600-50=550(万元)
关税税额=550×10%=55(万元)
关税应于l月24日前纳税,该公司25日纳税,滞纳1天,滞纳金为55×0.5‰×10000=275(元)


某公司是一个生产企业,2013年8月内销货物600万,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万,当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。

A、借:其他应收款 130

贷:应交税费―应交增值税(出口退税) 130

B、借:应交税费―应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72

其他应收款 58

贷:应交税费―应交增值税(出口退税)130

C、借:库存商品 40

贷:应交税费―应交增值税(进项税额转出) 40

D、借:应交税费―未缴增值税 58

贷:应交税费―应交增值税(出口退税) 58

答案:B
解析:应纳增值税额=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×13%=130(万元)。应退税额=58(万元),抵免税额=130-58=72(万元)。


自2001年5月1日起对欠税的纳税人,扣缴义务人按日征收欠缴税款的( )的滞纳金

A.千分之一

B.万分之一

C.万分之五

D.千分之五

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第2卷


某生产白酒的集体企业,2000年度全年销售收入1600万元,应扣除的销售成本为600万元,销售税金及附加460万元,其它费用400万元(其中含粮食白酒广告费支出50万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.33

B.62.7

C.46.2

D.49.5

正确答案:B
解析:《暂行条理》规定:粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。


提供文艺演出场所单位的场租收入应按( )税目征收营业税。

A.文化体育业

B.娱乐业

C.服务业——代理业

D.服务业——租赁业

正确答案:D
解析:场租收入属于“营业税”中“服务业——租赁业”科目。


中国公民甲在外国犯罪,我国刑法规定该罪的最高刑为二年以下有期徒刑或拘役,则对公民甲的犯罪行为( )。

A.应当予以追究

B.可以不予追究

C.适用该外国刑法

D.适用我国刑法

正确答案:BD


2003年该企业应纳税所得额为( )万元。

A.1698.2

B.1698.42

C.1731.77

D.1732.19

正确答案:A
2003年应纳税所得额为:8066-4500-34-745.61-944.2-100-10.42-33.57=1698.2(万元)


在征收房产税时,下列做法正确的有( )。

A.对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值计税

B.融资租赁房屋,按房产余值计税

C.纳税单位无租使用免税单位房产,由使用人纳税

D.经营性租赁房屋,按房产余值计税

正确答案:ABC
解析:经营性租赁房屋,应从租计征房产税。


资源税的级差调节作用体现在( )。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

正确答案:A
了解资源税的立法原则及作用。 


第二审人民法院审理上诉行政案件,应当自收到上诉状之日起两个月内作出终审判决,有特殊情况需要延长的,由( )批准。

A.本院审判委员会

B.上一级人民法院

C.高级人民法院

D.最高人民法院

正确答案:B


同一税种中,对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有( )。

A.消费税

B.增值税

C.土地使用税

D.资源税

E.关税

正确答案:AE
解析:目前实行从价定率和从量定额相结合征税的税种为消费税和关税。比如粮食白酒和卷烟的消费税;关税中的复合税。


某企业采用备抵法核算坏帐损失,年底应收账款余额400万元,应收票据余额100万元,其他应收款40万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金限额为( )元。

A.29000

B.25000

C.22000

D.15000

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第3卷


依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是 ( )。

A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B.扣缴义务人每次扣缴的税款,应当自代扣之日起10日内缴入国库

C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的,由扣缴义务人缴纳税款

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,可在设立地缴纳企业所得税

正确答案:A
解析:境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损,A正确;扣缴义务人每次扣缴的税款,应自代扣之日起7日内缴入国库,B错误;扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的,由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息,并向其他支付人发出《税务事项通知书》,从其他支付人应付的款项中,追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金。所以C错误;居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税,所以 D错误。


甲公司2008年12月25日支付价款2 040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2008年 11月28日,收到现金股利60万元。2008年12月31日,该项股权投资的公允价值为 2 105万元。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。甲公司2008年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。

A.65

B.48.75

C.86.25

D.115

正确答案:C
解析:甲公司2008年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额


计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时,不允许扣除的项目是( )。

A.以经营租赁方式租入固定资产的费用

B.按规定缴纳的个体劳动者协会会费

C.发生的与生产经营有关的财产保险费

D.个体工商户业主每月领取的工资

正确答案:D
测试考生对个体工商户缴纳个人所得税时有关税前扣除项目的规定是否清楚。在本题的备选答案中,前3项均可在税前扣除;第4项,个体工商户业主每月领取的工资,按规定不能在税前扣除,故答案D正确。


(一)

某市汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产 A牌汽车、B牌汽车,该A牌汽车出厂价不含税价格60万元,最高不含税售价每辆75万元。B牌汽车的出厂价不含税价格15万元,最高不含税售价每辆17.58万元。2009年8月发生如下几笔业务:

(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎,货物已验收入库,专用发票注明不含税价格80.5万元,支付运费4万元,装卸费1.5万元,并取得运输发票;从甲汽车制造厂购入一批乘用车(排量为 2.0

该企业本月购进轮胎应负担的消费税税额( )万元。

A.0

B.2.06

C.2.42

D.2.77

正确答案:C


该商场应缴纳营业税( )万元。

A.2.76

B.4.60

C.2.70

D.4.50

正确答案:B
业务(1),消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元),销项税=(9.36+17.55+14.04+0.468)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(万元)。业务(2),进项税=85+30×3%=85.9(万元)。
业务(3),销项税=30×2/5×17%=2.04(万元);可以抵扣的进项税=30×2/5×17%=2.04(万元)。
业务(4),营业税=(90+2)×5%=4.60(万元)。
业务(5),应冲减的进项税=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)。
业务(6),销项税=(35.1+1.17)÷(1+17%)×17%=5.27(万元);应纳增值税=108.02+2.04+5.27-(85.9+2.04-2.72)=30.11(万元)。


甲公司接受税务师事务所纳税审查,关于房产税的有关情况如下:

(1)2009年2月20 ,对刚建成的一座生产车间办理验收手续,同时接管基建工地上价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,并于当月投入使用,原值合计1200万元。3月5日,企业因资金紧张,将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元,抵押期间房屋仍由企业使用;

(2)4月30日,将原值为200万元的闲置用房向乙企业投资,协议规定,甲公司每月向乙企业收取固定收入2万元,乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益16万元;

(3)

业务1纳税人自建的房屋应纳房产税( )万元。

A.8.4

B.7.7

C.9.24

D.8.47

正确答案:A
解析:施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)×1.2%×10÷12=8.4(万元)


下列情况中,不允许从增值税销售额中扣除的有( )。

A.商业企业给消费者的实物折扣

B.企业给代销商的代销手续费

C.企业给购货方的回扣

D.企业给购货方的折让

正确答案:ABC
解析:企业给消费者的实物折扣,实际是视同销售,不能从销售额中扣除,相反,应当就实物折扣部分缴纳增值税。销售折让属于可以扣减销售的项目、


关于土地增值税的减免税优惠,下列表述正确的有( )。

A.建造普通标准住宅出售的,免税

B.因城市实施规划拆迁的房地产,免税

C.个人因工作调动而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满3年或 3年以上的,免税

D.对1994年1月1 H以前已签订的房地产转让合同,不论其房地产何时转让,均免税

正确答案:BD


人民法院接到王某的起诉状后,( )。

A.应当组成合议庭对原告的起诉进行审查

B.根据审查结果在10日内作出受理或者不予受理的裁定

C.人民法院裁定不予受理的,王某对裁定不服,可以在收到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉

D.上一级人民法院的裁定终局裁定

正确答案:ACD
根据审查结果,人民法院应该在7日内作出受理或者不予受理的裁定 


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第4卷


按后进先出法,A材料3月末结存存货成本为 ( )元。

A.850

B.840

C.830

D.820

正确答案:C
解析:采用后进先出法。A材料3月末结存存货成本=100×2+200×2.2+100×1.9=830(元)


个人独资企业的投资者缴纳所得税时,下列各项应作为生产经营所得的有( )。

A.独资企业当年留存的利润

B.独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.独资企业分配给投资者个人的所得

E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得

正确答案:ACDE


王某是一机动船的拥有人,他与李某签定了为期一年的(2001.1.1-2001.12.31)的租赁合同,2001年的车船使用税可以由谁缴纳( )。

A.王某

B.李某

C.均不缴纳

D.税务机关指定王某或李某中的一人

正确答案:AB
如有租赁关系的,拥有车船的人与其使用人不一致时,则由双方协商确定纳税人。


依据营业税的有关规定,下列业务中,按“服务业一租赁业”计征营业税的有( )。

A.湿租业务

B.程租业务

C.期租业务

D.光租业务

E.干租

正确答案:DE
解析:对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按“交通运输业”税目征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入,按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。


下列选项中,不属于不动产所有权取得方式中的依法律行为以外的事实而取得的是( )。

A.继承

B.房屋的建造

C.法院判决

D.受遗赠

正确答案:D
解析:本题考核不动产所有权的取得方式。不动产所有权的取得方式有两种:一是依法律行为而取得,如:基于买卖合同、赠与合同、互易合同、受遗赠而取得;二是依法律行为以外的事实而取得,如:继承、房屋的建造、围海造田、树木的栽种、法院判决、强制执行、功用征收、没收等。


对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是( )。

A.以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

B.以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

C.以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

D.以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据

正确答案:B


工资、薪金所得包括( )。

A.年终加薪

B.劳动分红

C.误餐补助

D.独生子女补贴

正确答案:AB
解析:按税法规定,误餐补助、独生子女补贴不属于工资、薪金所得。


捐赠支出应调增应纳税所得额( )万元。

A.22.61

B.27.31

C.23.61

D.24.61

正确答案:B
直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
向某灾区捐款的扣除限额是(600+100-80-14.25)×12%=72.69(万元)<82(万元),只能扣除72.69万元
调增应纳税所得额=(82-72.69)+18=27.31(万元)
【提示】按新会计准则,对外投资也要作收入处理。


有关纳税期限的正确说法是( )。

A.纳税期限是指纳税人纳税的时间范围

B.根据规定,资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少,分别核定为5天,15天

C.应纳税数额越大,纳税期限越长

D.以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的,自期满之日起5 H内预缴税款,于次月 1日起10日内申报纳税并结清上月税款

正确答案:D
解析:A项应改为“纳税期限是指纳税人据以计算应纳税额的期限”;B项应改为“资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少,分别核定为1天、3天、5天、10天、 15天或者1个月”;C项应改为“应纳税数额越大,纳税期限越短”。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第5卷


下列表述符合税收制度规定的有( )。

A.酒厂向商业销售单位收取“品牌使用费”,对于单独收取,可以独立核算的,应当缴纳营业税,不并入销售额缴纳消费税

B.酒厂以闲置的仓库对外投资,不缴纳营业税;在投资后转让股权的,需要缴纳营业税

C.用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征收消费税

D.以外购的酒精勾兑生产白酒,外购酒精已纳消费税均不得从企业应纳消费税中扣除

E.转让办公楼,以销售收入全额计征营业税

正确答案:CDE
解析:业务(1)
  可以抵扣的进项税=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(万元)
  业务(2):
  销项税额=[31+3.51÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)+500×22÷10000]×17%+3.74=13.28(万元)
  进项税额=3.4(万元)
  应纳消费税=[31+3.51÷(1+17%)]×20%+24.57÷(1+17%)×20%+(500×22+5×2000×25)÷10000×20%+(


构成企业外购材料实际成本的有( )。

A.买价

B.商品流通企业在材料运输途中的合理损耗

C.入库后的整理挑选费用

D.一般纳税人支付的增值税

E.非商品流通企业在材料运输途中的合理损耗

正确答案:AC
解析:增值税为价外税不计入成本,买价、运杂费以及非商品流通企业在材料运输途中的合理损耗应计入材料的采购成本


对税收实体法要素中有关课税对象的表述,下列说法正确的有( )。

A.课税对象是国家据以征税的依据

B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

C.从实物形态分析,课税对象与计税依据是一致的

D.从个人所得税来看,其课税对象与税源是一致的

E.从营业税来看,其课税对象与税源是一致的

正确答案:AD
税目是课税对象的具体化,不是所有的税种都规定了税目,所以税目并不是一种税区别于另一种税的最主要标志;课税对象才是一种税区别于另一种税的最主要标志。从实物形态分析,课税对象与计税依据一般是不一致的:而从价值形态分析,两者一般是一致的。营业税、房产税、消费税课税对象和税源是不一致的。


行政诉讼中一审法院经过审理,根据不同情况,可以分别做出不同的判决。下列表述正确的是( )。

A.只要符合证据确凿、适用法律法规正确两个条件,就可以作出维持判决

B.对行政机关未处罚的相对人,法院可以判决直接给予处罚

C.认为被诉具体行政行为违法,但不具有可撤销内容的,应当作出驳回原告诉讼请求的判决

D.认为被诉具体行政行为合法,但存在合理性问题,不适宜判决维持的,应当作出驳回原告诉讼请求的判决

正确答案:D
解析:本题考核行政诉讼的判决种类。维持判决必须符合证据确凿、适用法律法规正确、符合法定程序三个条件,缺一不可,选项A错误。对行政机关未处罚的相对人,法院不得判决直接给予处罚,选项B错误。认为被诉具体行政行为违法,但不具有可撤销内容的,应当作出确认违法的判决,选项C错误。


某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。

A.用于本厂的广告推广车

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装特制赛车

D.供上级单位长期使用

正确答案:ABD
选项A用于本厂广告推广车交消费税,选项C移送改装分场改装赛车,仍属于小客车,因为它属于连续生产应税消费品的业务,在销售特制赛车型小轿车时缴纳消费税。


某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为500万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金额为350万元,预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元,预计销售费用及税金为30万元。2007年度,由于该公司产品结构调整,不再生产A产品。当年售出A产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出10%。至2007年年末,剩余A产品的预计销售价格为150万元,预计销售税费30万元,则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.60

B.42

C.40

D.20

正确答案:B
解析:2006年:有合同部分的可变现净值为350-35=315(万元),成本=500×60% =300(万元),未发生减值。无合同部分的可变现净值为210-30=180(万元),成本 500-300=200(万元),发生减值20万元。2007年末剩余产品的可变现净值为150-30 =120(万元),成本200×90%=180(万元),减值60万元,存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60-(20-20×10%)=42(万元)


纳税人销售下列货物,从2002年1月1日起,一律按4%的征收率减半征收增值税的有( )。

A.旧机动车经销单位销售旧小轿车

B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车

C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备

D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备

正确答案:AD


下列各项用地中,免征城镇土地使用税的有( )。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场滑行跑道用地

C.水利设施及管护用地

D.水电站发电厂厂房用地

E.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

正确答案:BCE
机场滑行道用地、水利设施及管护用地、直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。


某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为:当期免抵税额80000元;应退税额为 10000元。其正确的会计处理为( )。

A.借:应收补贴款——增值税 10000 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 10000

B.借:应收补贴款——增值税 10000 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 90000

C.借:应交税金——未交增值税 10000 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 10000

D.借:补贴收入——增值税 10000 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 10000

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第6卷


某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:

(1)支付土地使用权价款1400万元。

(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定,房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

根据上述资料回答下列 71~74 问题。

第 71 题 该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。

A.412.99

B.416.39

C.420.64

D.424.11

正确答案:B


转让字画应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1140

B.1200

C.1700

D.1100

正确答案:A
纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
应纳的个人所得税=5.7×2%×10000=1140(元)


下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让

正确答案:C
税收法律关系的主体一方为税务机关,另一方为纳税人;税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性;税务机关行使的征税权是国家法律授予的,是国家行政权力的组成部分,具有强制力,并非仅仅是一种权利资格,这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。 


关于契税的计税依据,下列说法正确的是( )。

A.以协议方式出让土地使用权的,以成交价格作为计税依据

B.土地使用权相交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C.以竞价方式出让土地使用权的,以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的,以补缴的土地出让金为计税依据

正确答案:A


下列不同的借款合同,印花税计税方法正确的有( )。

A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B.凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

C.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花

E.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

正确答案:CDE
解析:流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花;凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。


某餐饮服务公司地处市区,下设客房部、餐饮部、娱乐部、健身部、商品部,各自分开核算。2008年5月份取得营业收入如下:

(1) 客房部:住宿收入45万元;取得客人物品损害赔偿费0.12万元;电话服务费0.5万元;代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入0.31万元。

(2) 餐饮部:取得餐饮销售收入112.39万元(其中:自制啤酒销售15吨,销售收入15万元)。

(3) 娱乐部:舞厅收入120万,小食品等取得收入45万元。

(4) 健身部:举办体育活动赛事,取得门票收入3万元。

(5) 商品部:销售食品、办公用品取得含税收入8万元,销售水果含税收入2万元。

(商品部被当地税务机关确定为小规模纳税人,适用征税率为4%)根据上述资料回答下列问题:

笔业务应纳营业税( )万元。

A.0.3

B.2.3

C.2.29

D.2.35

正确答案:B


根据我国行政诉讼法规定,行政案件一旦进入( ),作为被告的行政机关及其代理人就不得自行向原告和证人收集证据。

A.庭审阶段

B.诉讼程序

C.辩论阶段

D.合议阶段

正确答案:B
解析:行政诉讼中被告对证据的收集应当在作出具体行政行为之前。


按照税法解释权限划分,与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有( )。

A.立法解释

B.字面解释

C.最高人民法院作出的司法解释

D.最高人民检察院作出的检察解释

E.税法行政解释

正确答案:ACD
立法解释和司法解释与被解释的税法具有同等法律效力。


某企业2008年自建两栋完全一样的办公楼,5月30日建成并办理固定资产入账手续,入账金额共为800万元;8月1日将一栋办公楼用于出租,根据合同,收取三年租金7.2万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2008年度应纳房产税( )元。

A.26400

B.28800

C.33600

D.57600

正确答案:A
解析:从租计税:72000÷(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税:8000000×(1-30%)×1.2%×2÷12+4000000×(1-30%)×1.2%×5÷12=11200+14000=25200 (元)。
合计应缴纳房产税=1200+25200=26400(元)。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第7卷


下列抗辩权属于双务履行合同中的抗辩权的是( )。

A.同时履行抗辩权

B.先履行抗辩

C.延缓抗辩权

D.先诉抗辩权

E.不安抗辩权

正确答案:ABE
解析:双务合同履行的抗辩权,指当事人一方在对方提出实现其合同权利的要求时,以法律规定和必要的事实条件以妨碍对方权利实现的对抗权。我国合同法中规定,双务合同履行中的抗辩权可分为同时履行抗辩权、先履行抗辩权和不安抗辩权三种。


按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有( )。

A.历史成本

B.现值

C.重置成本

D.可变现净值

E.公允价值

正确答案:ABE
解析:按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。


某工业企业生产的是单一的机械产品,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为:

借:生产成本23400

贷:原材料20000

应交税金------应交增值税(进项税额转出)3400

注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

正确答案:BCE
企业的借方科目有误,应该计入在建工程的借方,但是计入了生产成本的借方,由于企业原材料、在产品、产成品均有余额,所以应该在几个科目中进行调整和分配,原材料账户计算是正确的,不涉及原材料科目,因在年度决算报表编制后发现的,所以不通过本年利润科目,而是通过以前年度损益调整科目调整主营业务成本。


某企业2009年度投资收益发生100万元,其中境内被投资企业分回收益60万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元,该企业2009年应纳所得税额为( )万元。

A.32.5

B.25.31

C.12.81

D.23.75

正确答案:C
解析:境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)


甲公司2006年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产,法定有效期为8年,合同规定的受益年限为5年。该无形资产2007年年末估计可收回金额为35.15万元, 2008年年末估计可收回金额为45万元,预计使用年限不变。则甲公司2008年度应摊销的无形资产金额为( )万元。

A.11.10

B.12.25

C.17.55

D.19.20

正确答案:A
解析:2007年末无形资产账面净值=96-96×(10+12)/60=60.8(万元)2008年无形资产摊销额=35.15×12/(60-22)=11.1(万元)


该投资项目的净现值为( )万元。

A.-278.1

B.-0.725

C.118.15

D.213.25

正确答案:C


甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对 2008年度会计报表进行调整的是( )。

A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

正确答案:C
解析:2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。


下列关于未成年犯罪的说法正确的是( )。

A.不满14周岁的人犯罪,不负刑事责任

B.已满14周岁不满18周岁的人犯罪,应当从轻或减轻处罚

C.对审判时不满18周岁的人不适用死刑

D.若行为人在已满14周岁不满16周岁的时候实施了诈骗罪,在已满16周岁以后又实施了相同的犯罪行为,应对两次诈骗行为一并追究刑事责任

E.已满14周岁不满16周岁的人实施的故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任

正确答案:ABE
解析:本题考核对未成年人实施犯罪行为的处理。对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑,包括不允许判处死缓,选项C错误。行为人已满16周岁后实施了某种犯罪,并在已满14周岁不满16周岁期间也实施过相同的行为,是否一并追究刑事责任,应具体情况具体分析。如果实施的是法定的8种犯罪,则应一并追究刑事责任;否则只能追究已满16周岁以后犯罪的刑事责任,选项D错误。


2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税( )万元。

A.5.00

B.40.75

C.66.25

D.68.75

正确答案:B
2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(万元)。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第8卷


(二)

某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2007年9月有关生产经营情况如下:

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理收入0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元,取得运输企业开具的运费发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。

(3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费0.4万元,取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元。

(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:

75.根据增值税的有关规定,下列说法正确的是( )。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B.工会购进纪念品支付的运费均不得按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D.采购部购进商品支付的运费,依据运费、装卸费和杂费之和,按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

正确答案:A
75.商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税;工会购进的纪念品支付的运费3/5部分不能抵扣进项税;商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目,不得抵扣进项税;装卸费和杂费不能按7%的扣除率计算抵扣的进项税额。


根据《行政许可法》的规定,( )无权设定行政许可。

A.国务院决定

B.地方性法规

C.司法解释

D.省、自治区、直辖市人民政府规章

正确答案:C
解析:根据行政许可法的规定,国务院决定、地方性法规以及省级人民政府规章均有许可设定权,司法解释无设定权。


某税务局2006年5月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用,支付含增值税的价款 234000元,代收的保险费1000元,送车费500元,上牌办证费20000元,均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。另支付控购部门控购费30000元,该税务局应纳车辆购置税( )。元。

A.21837.61

B.20000

C.25237.61

D.24837.61

正确答案:A
(234000+1000+500+20000)÷(1+17%)×10%=21837.61(元)。 


某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元,房产税40000元,购买印花税票800元,企业会计处理正确的是( )。

A.借:管理费用—城镇土地使用税 20000

—房产税40000—印花税 800

贷:应交税费—应交城镇土地使用税 20000

—应交房产税 40000

银行存款 800

B.借:管理费用—城镇土地使用税 20000

—房产税40000—印花税 800

贷:应交税费—应交城镇土地使用税 20000

—应交房产税 40000

—应交印花税 800

C.借:应交税费—应交城镇土地使用税 20000

—应交房产税 40000

—应交印花税 800

贷:银行存款 60800

D.借:管理费用—城镇土地使用税 20000

—房产税 40000

—印花税 800

贷:银行存款60800

正确答案:A
城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费—应交城镇土地使用税”和“应交税费—应交房产税”计提,印花税直接在购入印花税票时计入管理费用即可,不通过应交税费科目处理。


甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司 10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付, 20×7年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。

A.3 400

B.800

C.10000

D.4 600

正确答案:A
解析:交易性金融资产应以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10 000×7.4-2×10 000×7.6=155400-152000=3400(元人民币)。


根据《民事诉讼法》的规定,下列关于有独立请求权的第三人的表述正确的是( )。

A.只能申请参加诉讼,或者依人民法院的通知参加诉讼

B.对已经开始诉讼的标的享有与本诉的原告同样的请求权

C.在诉讼中,本诉的原告和被告相当于有独立请求权的第三人的原告和被告

D.在参加诉讼的时候,向法院提出诉讼请求和事实、理由

正确答案:D
解析:本题考核有独立请求权的第三人的相关规定。有独立请求权的第三人,对他人之间已经开始诉讼的诉讼标的,享有全部或部分的独立请求权,可以以独立的实体权利人的资格,提出诉讼请求而参加诉讼。有独立请求权的第三人通过起诉,向人民法院提出诉讼请求和事实、理由,从而成为诉讼当事人。其在诉讼中的地位相当于原告,而以本诉中的原告和被告为共同被告。


某市A县地税局发现大全公司没有按照规定设置代扣代缴税款账簿,经过调查核实,地税局认为大全公司的违法行为情节比较严重,责令其限期改正,并处以5000元的罚款。税务机关于2008年7月20日向大全公司送达行政处罚决定书,但未告知救济权利和期限。下列说法正确的是( )。

A.税务机关在作出罚款行政处罚前应当向大全公司送达《税务行政处罚告知书)

B.若大全公司对行政处罚决定不服,可以自知道复议权利之日起60日内向市地税局提起行政复议

C.若大全公司对税务机关作出的责令限期改正的行政处罚不服,可以提起行政诉讼

D.若大全公司对行政处罚不服的,最长可以自知道或者应当知道行政处罚决定内容之日起2年内提起行政诉讼

正确答案:D
解析:本题考核行政处罚、行政复议和行政诉讼的相关规定。税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达(税务行政处罚告知书),本题涉及的行政处罚金额为5000元,选项A错误。相对人对行政行为不服的,应当自知道行政行为之日起60日内提起行政复议,这里是从知道具体行政行为之日起开始计算,而不是自知道复议权利之日起开始计算复议期限,选项B错误。责令限期改正不是行政处罚而是行政命令,选项C错误。


根据上文,回答第 85~90 题。

某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年3月份发生下列经济业务:

(1)购进A种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,供货方式垫运费1000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元;A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

(2)购进B种烟丝一批,取得的增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税6800元,款项已付,材料尚未入库;

(3)购进机器设备一台,以得的增值税专用发票注明的价款为300000元,增值税51000元,款项已付,支付安装费30000元,设备已投入使用;

(4)接受某公司投资转入材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库;

(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理;

(6)销售甲种卷烟6箱,价款150000元,增值税款25500元;

(7)以自产乙种卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位;

(8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元;

(9)将收购的烟叶100000元发往丙企业,委托丙企业加工烟丝,支付加工费5000元,增值税850元;丙企业无同类烟丝的销售价格;

(10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款180000元,增值税30600元。[已知成本利润率为10%,烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元,比例税率为45%(甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上)和30%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下)]第 85 题 本月销项税额为( )。

A.58771.43元

B.58844.29元

C.58822.43元

D.59500元

正确答案:A
25500+10000×(1+10%)÷(1-30%)×17%+30600=58771.43(元) 


计算应扣缴的企业所得税为( )万元。

A.12

B.11.4

C.20

D.14.1

正确答案:C
解析:特许权使用费所得以全额征税。
  应代扣代缴的所得税=200×10%=20(万元)


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9卷 第9卷


与某厂签订的加工承揽合同应纳印花税( )元。

A.450

B.390

C.550

D.650

正确答案:A
解析:与某厂签订的加工承揽合同应纳印花税=100万×03‰+30万×0.560=450(元)


按照房产税暂行条例的规定,下列表述正确的有( )。

A.事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

B.房屋大修停323个月以上的房产免征房产税

C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

正确答案:CD
解析:参照房产税的有关规定,应选C、D两项。


下列关于财务预算编制方法表述正确的有( )。

A.定期预算下,预算期与会计期间相等,便于利用预算管理和考核企业

B.增量预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间的关系为依据编制的预算

C.弹性预算的使用范围宽、可比性强

D.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支出是否合理,而不考虑以前的情况

E.固定预算适用于非盈利组织,但是它的缺点是工作量大

正确答案:ACD
选项B,增量预算是以基期成本费用水平为基数,结合预算期业务量水平及降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制的预算。弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算。选项E,固定预算是适用于非盈利组织,但是它编制方法比较简单,工作量不大。


下列各项,属于可辨认的无形资产有( )。

A.非专利技术

B.商誉

C.特许经营权

D.商标权

E.土地使用权

正确答案:ACDE
解析:商誉属于不可辨认的无形资产。


某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元,退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让,取得收入500万元,购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A.21.44

B.17.84

C.17.36

D.16.64

正确答案:D


下列各项中,不符合资产定义的是( )。

A.融资租入的固定资产

B.待处理财产损失

C.购入的专利权

D.预付的货款

正确答案:B
解析:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,带资源会给企业带来经济利益。


下列各项中,自取得项目第一笔生产经营收入年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有( )。

A.综合利用资源取得的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得

D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

E.从事海水养殖项目的所得

正确答案:BD
综合利用资源产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额;企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目,不得享受企业所得税优惠;从事海水养殖项目取得的所得,享受减半征收企业所得税的优惠。


某日化工厂系增值税一般纳税人,当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款),取得了增值税专用发票,则可将发票上注明的税金作为“应交税金——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。

A.生产车间为一线职工购买的劳保服装

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

正确答案:ACD
考核目的:工业企业增值税的核算。


企业交纳的下列税金中,应计入当期损益的有( )。

A.企业按规定计算缴纳的车船税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

E.企业购入商品房按规定交纳的契税

正确答案:AD
解析:选项A,缴纳的车船税应计入“管理费用”;选项B,补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C,交纳的耕地占用税应该计入固定资产的成本;选项D,运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税应计入“营业税金及附加”中;选项E,缴纳的契税应计入固定资产成本。