注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑

发布时间:2021-08-14
注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑

注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑 第1辑


业务②的更正分录正确的是( )。

A.借:无形资产 400 贷:以前年度损益调整400

B.借:无形资产 400 贷:管理费用 400

C.借:以前年度损益调整120 贷:累计摊销 120

D.借:以前年度损益调整 80 贷:累计摊销 80

正确答案:AC
解析:无形资产差错的调整
  2008年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)
  借:无形资产                       400
    贷:以前年度损益调整                   400
  借:以前年度损益调整                   120
    贷:累计摊销                       120


某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人,2007年3月的修理收入总额为2400元,计算其当月应纳的增值税税额为( )元。

A.135.85

B.144

C.348.72

D.408

正确答案:A
2400/1.06×0.06=135.85元。


下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )

A.租赁收入

B.股息收入

C.罚款收入

D.国债利息收入

正确答案:D


下列关于卷烟和烟丝的政策陈述,不正确的是( )。

A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为36%

B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税

C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56%的从价税率

D.没有同牌号卷烟的销售价格,一律按照卷烟的最高税率征税

正确答案:B
解析:业务(1)
  烟叶的进项税=[500000×(1+10%)+110000]×13%=85800(元)
  业务(2)
  委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
  受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
  业务(3)
  进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
  业务(4)
  可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
  业务(5)


2007年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金3000元,租期未定。签订合同时,预收租金8000元,双方已按定额贴花。6月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税( )元。

A.13

B.15

C.16

D.18

正确答案:A


注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑 第2辑


某高梁酒厂下列支出属于计算企业所得税时,不得扣除的内容是( )。

A.企业缴纳的工商联会费

B.企业赞助电视剧拍摄

C.企业拍摄高梁酒的广告支出

D.资助高校进行酿造工艺改革研究

正确答案:BC
解析:企业赞助电视剧拍摄属于非广告性赞助支出,不能在税前扣除;企业拍摄高梁酒的广告支出属于粮食白酒的广告性支出,税前不能扣除。


某中国公民杜某在国内某企业工作,月工资所得为700元。2003年7月取得上半年奖金8000元。8月份转让住房一套,取得收入250000元,房屋原价180000元,转让时发生相关税费10000元。2003年10月份应邀到a市某单位讲学,取得报酬2600元,同时杜某10月份还前往b市讲学一次,获得报酬600元,前往a市的另一单位讲学一次,获得报酬1800元。

根据上述资料回答如下 73~76 问题: 第 73 题 杜某7月份应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1125

B.1035

C.1205

D.1525

正确答案:C
杜某7月份应缴纳的个人所得税为:[(700+8000-800)×20%-375]=1205(元)。 


甲为某国有企业员工,2004年3月在企业改制时被解聘。取得一次性补偿收入35000元,当地上年职工年平均工资11000元。甲已在企业工作了20年。则甲应就上述收入交纳个人所得税( )。

A、0元 B、205元

C、1400元 D、2310元

正确答案:D


企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日,现金结算的股份支付的公允价值变动应计入( )。

A.管理费用

B.制造费用

C.资本公积

D.公允价值变动损益

正确答案:D


依据企业所得税相关规定,不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是 ( )。

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后,当年不作调整

C.分支机构注销后30日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库

正确答案:C
解析:选项C,分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。


注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑 第3辑


某盐场本月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工成固体盐l2000吨全部对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元,该盐场本月应缴纳资源税 ( )。

A.36万元

B.61万元

C.25万元

D.31万元

正确答案:C


根据行政法理论和有关规定,( )属于行政许可范畴。

A.出国护照审批

B.减免税资格审批

C.出口退税资格审批

D.发票领购资格审核

E.延期纳税审批

正确答案:AD


在当事人没有约定、法律亦无特别规定的情况下,买卖合同中财产所有权的转移时间是( )。

A.标的物交付时

B.买方付款义务履行完毕时

C.合同生效时

D.合同成立时

正确答案:A
解析:根据《合同法》规定,标的物的所有权自标的物交付时起转移,但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。因此,选项A正确。


根据《行政复议法实施条例》的规定,下列关于行政复议调解的说法正确的有( )。

A.公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议,才能适用调解结案

B.当事人经调解达成行政复议调解协议的,双方当事人应当制作调解书

C.行政复议调解书制作完成后,一方反悔的,不影响行政复议调解书的效力存在

D.行政复议调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果,并加盖行政复议机关印章

E.行政复议调解书自当事人双方签字起,即具有法律效力

正确答案:DE


进口化妆品海关代征增值税为( )元。

A.43220.2

B.44666.8

C.45919.1

D.52134.7

正确答案:C
解析:应缴增值税组成计税价格=[(20000+1000)×7.35+34728.75+81033.75]元
                =270112.5元
  海关代征增值税=(270112.5×17%)元=45919.1元


注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑 第4辑


某油田2009年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,自用1500吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额为每吨30元)

A.27000

B.144000

C.285000

D.1 80000

正确答案:C
解析:加热、修井用原油不征收资源税。
该油田当月应纳资源税=(8000+1500)×30=285000(元)


以下属于企业所得税不征税收入的项目有( )。

A.符合条件的非营利组织收入

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.企业取得的,经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:C
解析:选项C是国务院规定的其他不征税收入,属于不征税收入的项目;选项A、B、D属于免税收入范畴。


某企业实行限额计税工资办法,计税工资每月800元。2005年该企业职工平均人数为100人,通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为100万元,并相应提取了职工福利费用、工会经费和职工教育经费:另外,当年在管理费用中列支了50万元的无食堂补助等补助性费用。该企业纳税时工资项应调增( )万元。

A.4

B.4.7

C.54

D.63.45

正确答案:B
解析:允许扣除的计税工资为100×0.08×12=96(万元),允许扣除的三项经费为96×(14%+2%+1.5%)=16.8(万元),企业实际扣除100×(1+17.5%)=117.5 (万元),应调增117.5-96-16.8=4.7(万元)。


下列项目免征契税的有( )。

A.经批准职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房

B.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分

正确答案:ABE
企业获得土地使用权而免缴的土地出让金,不得因减免土地出让金,而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房,酌情准予减征或免征,并不一定是免征。


下列选项中,关于民法的渊源说法不正确的是( )。

A.民法的渊源主要以制定法为主

B.判例不属于我国民法的渊源

C.国际条约中的民法规范属于我国民法的渊源

D.在我国在任何情况下都不承认习惯具有习惯法的效力

正确答案:D
解析:本题考核民法的渊源。我国民法对习惯未作一般规定,只是在某些情况下承认习惯具有习惯法的效力。


注册税务师(CTA)考试真题及答案5辑 第5辑


永来自行车厂1月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元(材料成本占65%),每辆对外销售额为420元(不含税),则本月转出的进项税额为( )。

A.714元

B.610.3元

C.510元

D.331.5元

正确答案:D
非正常损失的产成品耗用的购进货物,不得抵扣进项税,其购进货物成本=300×65%×10=1950元,应抵减的进项税额=1950×17%=331.5元。 


下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中,正确的说法有( )。

A.分期收款销售方式,收到货款当天缴纳资源税

B.自产自用的应税产品,移送使用的当天缴纳资源税

C.代扣代缴资源税,为支付货款的当天

D.预收货款销售方式,发出应税产品当天缴纳资源税

E.信用证结算方式,为收讫价款或者取得价款凭据的当天

正确答案:BCDE
解析:纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的,纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天;代扣代缴资源税,纳税义务发生时间为支付货款的当天;纳税人采用分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的,纳税义务发生时间为收讫价款或者取得价款凭据的当天。


下列有关办理税务登记的做法,正确的有( )。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记

正确答案:AD
解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票和其他税务证件。


税收法律主义不包括 ( )

A.课税要素法定原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.实质课税原则

正确答案:D


2005年应纳个人所得税( )元。

A.19775

B.17735

C.30535

D.21995

正确答案:D
解析:住房出租应纳税额=(3000-800-500)×10%×12=2040元
工资薪金收入应补缴税额=[(5000+2000-800)×20%-375]×12-6060-2100=2220元
全年应纳税额=10535+2220+6400+800+2040=21995元