2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷

发布时间:2021-06-29

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第1卷


根据企业会计准则规定,下列说法正确的有( )。

A.企业生产车间发生的原材料盘盈,应冲减生产成本中的直接材料费用

B.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用

C.企业直接从事生产人员的职工薪酬均计入生产成本中的直接人工

D.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出

E.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

正确答案:BCE
选项A,企业生产车间发生的原材料盘盈应该按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用。选项D,生产过程中发生的季节性停工损失应该计入制造费用。


除规定不得开具增值税专用发票的情形外,一般纳税人销售货物、提供应税劳务,必须向购买方开具专用发票。下列情况不用开具增值税专用发票的包括( )。

A.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票

B.纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的

C.销售报关出口的货物,在境外销售应税劳务

D.将货物无偿赠送他人

E.将货物用于集体福利或个人消费

正确答案:CDE
解析:A、B项均属于应收缴其结存的专用发票。


下列关于停业的税务管理,表述正碗的是 ( )。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存

正确答案:D


根据《民事诉讼法》的规定,下列关于有独立请求权的第三人的表述正确的是( )。

A.只能申请参加诉讼,或者依人民法院的通知参加诉讼

B.对已经开始诉讼的标的享有与本诉的原告同样的请求权

C.在诉讼中,本诉的原告和被告相当于有独立请求权的第三人的原告和被告

D.在参加诉讼的时候,向法院提出诉讼请求和事实、理由

正确答案:D
解析:本题考核有独立请求权的第三人的相关规定。有独立请求权的第三人,对他人之间已经开始诉讼的诉讼标的,享有全部或部分的独立请求权,可以以独立的实体权利人的资格,提出诉讼请求而参加诉讼。有独立请求权的第三人通过起诉,向人民法院提出诉讼请求和事实、理由,从而成为诉讼当事人。其在诉讼中的地位相当于原告,而以本诉中的原告和被告为共同被告。


某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元,将其部分房产出租取得租金收入3500元,开设的歌厅取得收入15000元,设立的“电子游戏机”取得收入20000元,当地娱乐业营业税税率为20%。该文化馆应纳营业税为( )。

A.7175元

B.4325元

C.7325元

D.4175元

正确答案:A
文化体育业税目的计税依据的确定及娱乐业行为的征税规定。 


2005年8月15日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元,增值税额为68000元,款项尚未收到。2005年12月1日,甲公司与某银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行,价款为382200元,在应收乙公司上述债权到期无法收回时,该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素,甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。

A. 80000 B. 81600 C. 81800 D. 85600

正确答案:C
[解析]确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。


企业进行非货币性交易,如果涉及补价,收到补价方所确认的收益应计入( )。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.营业外收入

正确答案:D


下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

正确答案:CD
对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税;拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税,不能扣减发生的费用;CD选项正确,对于邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他业务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。


某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金6万元。7月1日将另外的原值500万元的别墅出租给个人居住,月租金2万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。

A.企业出租给连锁商店的房产税税率为12%

B.企业出租给个人居住用房的房产税税率为4%

C.企业从价计征房产税税额为14.4万元

D.当年应缴纳房产税为27.12万元

E.当年应缴纳房产税为26.16万元

正确答案:ABE
解析:从价计征的房产按房产原值减除10%~30%的余值计征房产税;出租连锁商店的房屋,按租金收入计征房产税,税率为租金收入的12%;自2008年3月1日起,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
  从价计征房产税=(3000-1000-500)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%=16.8(万元)
  该企业当年应缴纳房产税=16.8+500×(1-20%)×6÷12×1.2%+6×9×12%+2×6×4%=14.4+2.4+2.4+6.48+0.48=26.16(万元)


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第2卷


根据企业所得税的规定,下列资产中,不能计提折旧的是( )。

A.未使用的设备

B.未使用的房屋

C.盘盈的固定资产

D.以融资租赁方式租人的固定资产

正确答案:A
解析:房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产不得计提折旧,所以未投入使用的设备不得计提折旧。


下列项目中,不应计入产品成本的有( )。

A.独立销售机构人员的工资

B.医务福利部门人员的工资

C.生产技术人员的工资

D.职工食堂炊事人员的工资

E.车间核算员的工资

正确答案:ABD
解析:产品成本按其经济用途可分为直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。直接材料,是指用来构成产品主要部分的材料的成本;直接工资,是指在生产过程中对材料进行直接加工使其变成产成品所用人工的工资;其他直接支出,是指直接从事产品生产人员的职工福利费等支出;制造费用,是指在生产过程中发生的那些不能归入直接材料、直接工资、其他直接支出的各种费用。


虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为方式有( )。

A.为他人虚开

B.为自己虚开

C.使用过期的增值税专用发票

D.让他人为自己虚开

E.介绍他人虚开

正确答案:ABDE


注册税务师从事税务代理工作,存在的执业风险具体表现为( )。

A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务

B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失

C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任

D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任

E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险

正确答案:BE


根据合同法理论,同时具有双务、有偿和诺成性质的合同有( )。

A.承揽合同

B.借用合同

C.赠与合同

D.买卖合同

E.行纪合同

正确答案:ADE


如果甲被采取了强制措施以后,又如实供述了司法机关还未掌握的本人其他罪行,则处罚原则应是( )。

A.按一般自首处理,可以从轻或减轻处罚

B.按特别自首处理,可以从轻或减轻处罚

C.不按自首处理,但可以酌情从轻处罚或减轻处罚

D.不按自首处理,但可以酌情减轻或者免除处罚

正确答案:B


外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )万元。

A.8.76

B.10.87

C.11.25

D.9.49

正确答案:D
解析:外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额=356.02×60%÷(1-10%)×10%×40%=9.49(万元)


破产企业的监管组成员可以由( )组成。

A.所有债权人

B.法官

C.检察官

D.破产企业原管理人员

E.被聘请的中介机构的会计师

正确答案:DE
企业监管组成员从企业上级主管部门或股东会议代表、企业原管理人员、主要债权人中产生,也可以聘请会计师、律师等中介机构参加。 


根据《民法通则》的规定,民事法律行为的实质要件是:行为人( )。

A.具有相应的民事行为能力、意思表示真实、不违反法律和社会公共利益

B.具有民事权利能力、行为合法、意思表示真实

C.意思表示真实、自愿实施行为、符合诚实信用要求、行为合法

D.具有民事行为能力、自愿实施行为、不违反法律和社会公共利益

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第3卷


依据营业税的有关规定,下列说法中错误的有( )。

A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额

B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税

C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税

D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税

E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税

正确答案:ACDE


北京某房地产开发企业2004年度营业收入2000万元,广告费支出220万元,业务宣传费8万元;2005年度营业收入6000万元,发生广告费400万元,业务宣传费60万元,则2005年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除( )。

A.490万元

B.480万元

C.150万元

D.495万元

正确答案:A
2001年的1月1日起,对于食品、日化、通信、房地产开发、体育文化等10类特殊行业的广告费可在年度销售额8%内据实扣除,超过部分的广告支出可无限期结转以后纳税年度抵扣,业务宣传费不超过销售额的5‰范围内据实扣除。2004年的广告费扣除余额=220-2000×8%=60(万元),2004年业务宣传费扣除限额=2000×5‰=10(万元),实际发生8万元,可以全部扣除;2005年的广告费扣除限额=6000×8%=480(万元),本年实际发生额400万元,结余80万元,可以结转上年的60万元来抵扣,即本年可以税前抵扣广告费460万元;2005年业务宣传费扣除限额=6000×5‰=30(万元),本年业务宣传费60万元,超30万元,不得抵扣和结转以后年度。共计扣除额=460+30=490(万元)。 


在我国,刑罚中的主刑包括( )。

A.拘役

B.无期徒刑

C.列缓

D.有期徒刑

E.死刑

正确答案:ABDE


实体税法改革中,关于贯彻“低税率”的原则的理解是( )。

A.把握好缩小名义税率和实际税率的差距,解决名义税率偏低的问题

B.降低税率要有针对性

C.贯彻低税率的同时,还要对于税率明显偏低的予以适当调高

D.贯彻低税率只针对偏高的名义税率,目前暂不考虑偏低税率的问题

E.把握好缩小平均税率和边际税率的差距,解决边际税率偏低的问题

正确答案:BC
实体税法改革中,关于贯彻“低税率”的原则的理解是,把握好缩小名义税率和实际税率的差距,解决名义税率偏高的问题;降低税率要有针对性;贯彻低税率的同时,还要对于税率明显偏低的予以适当调高。


下列关于国际税法内容的陈述,正确的有( )。

A.国际避税的基本方式有四种,但无外乎规避纳税主体和纳税客体

B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得,分别计算出各自的抵免税额

C.避免国际重复征税的方式有两种:免税法、抵免法

D.税收饶让,它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加

E.国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为

正确答案:ABDE
解析:避免国际重复征税的方式有单边方式、双边方式和多边方式;不管是采取哪种方式,基本的免除办法有免税法和抵免法。国际避税的基本方式有四种,均是围绕规避纳税主体和纳税客体来进行的。


根据《刑法》的规定,对( )的犯罪分子不得假释。

A.构成累犯

B.暴力性犯罪

C.因杀人、抢劫、强奸被判刑

D.被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑

E.因犯绑架罪被判处10年以上有期徒刑

正确答案:AE


某公司2003年度存货平均占用80万元,2004年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天,则该公司的销货成本2004年比2003年增长( )%。

A.4.1

B.5

C.33

D.50

正确答案:D


根据城镇土地使用税的相关规定,下列表述不正确的有()。

A.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的50%

B.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但须报经国家税务总局批准

C.市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行

D.纳税人在占用土地时一次性缴纳城镇土地使用税

E.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳

正确答案:ABD
解析:选项AB:经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%;经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准;选项D:城镇土地使用税按年计算,分期缴纳,并不是在占用土地时一次性缴纳。


黄河公司为上市公司,是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。

(一)甲材料的计划单价为80元/千克,2008年12月初计划成本总额为250000元,材料成本差异为16 010元(超支)。2008年12月份,甲材料的收入与发出业务有:

1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。

2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。

3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:发生运杂费11 300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。

4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。

6.28日,从外地Y单位购入甲材料1 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为 78 000元,增值税为13260元,材料已验收入库。

7.30日,与华山公司签订协议,黄河公司以库存甲材料的50%偿还所欠华山公司的全部债务,债务账面价值为350 000元,假定甲材料的公允价值为500000元。

(二)2008年12月31日,该公司乙材料的计划成本是160 000元,实际成本是150 000元,可变现净值是120 000元,

1.2009年1月31日,乙材料的可变现净值为130 000元。

2.2009年2月2日,黄河公司用全部库存乙材料从远东公司换入设备一台,并用银行存款支付补价5 000元,乙材料的计税价格为130 000元。远东公司换出设备的账面原价为 300 000元,已提折113150 000元,已提减值准备10 000元,该设备的公允价值为125 000元,换入乙材料仍作为材料使用。假定该交换具有商业实质,不考虑除增值税以外的其他税费。

根据上述资料,回答下列问题:

2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。

A.380 660

B.382400

C.404 900

D.405 600

正确答案:C
解析:甲材料的实际成本=410 000×(5 000-200)/5 000+11 300=404 900(元)


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第4卷


下列关于代售印花税票的表述,正确的是( )。

A.税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费

B.代售户所领取的印花税票,可转与他人销售

C.代售单位所售印花税票取得的税款,必须专户存储

D.特殊情况下,代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳

正确答案:C


可撤销民事行为的请求应当自行为成立时起( )内提出。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

正确答案:C


甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次,到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为103167万元,其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2008年12月31日,甲公司因该债券应确认的投资收益是( )万元。

A.41.1

B.50

C.57.7

D.58.9

正确答案:D


我国《民法通则》的调整对象是( )。

A.有隶属关系的法人与法人之间的财产关系

B.当事人之间的财产关系

C.平等主体之间的财产关系和人身关系

D.我国公民之间而非我国公民与外国人之间的民事关系

正确答案:C


有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税,下列说法正确的是( )。

A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车,售价超过原值的,按照6%的征收率征收增值税

B.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇,售价超过原值的,按照2%的征收率征收增值税

C.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税

D.纳税人销售自己使用过的属于不征消费税的机动车,售价未超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税

正确答案:C


工资薪金所得的征税项目不包括( )。

A.独生子女补贴

B.托儿补助费

C.差旅费津贴、误餐补助

D.年终奖金

正确答案:ABC


本期应纳营业税合计( )万元。

A.35.30

B.35.33

C.40.92

D.41.01

正确答案:D
业务(3)
营业税=(120+45)×20%=33(万元)
业务(4)
举办体育活动赛事,按“体育业”征营业税。
营业税=3×3%=0.09(万元)
业务(5)
增值税=(8+2)÷(1+4%) ×4%=0.38(万元)
营业税合计=2.30+5.62+33+0.09=41.01(万元)


2004年9月,北京展览馆取得第一道门票收入20万元,展览馆下设非独立核算的餐饮部取得收入10万元,则该馆本月应纳的营业税税额为( )。

A.5000元

B.6000元

C.11000元

D.15000元

正确答案:A
解析:展览馆的第一道门票收入减免营业税,展览馆内部的服务性项目要征收营业税;应纳的营业税=100000×5%=5000(元)。


依据资源税的有关规定,下列属于资源税征收范围的是( )。

A.铜矿山开采销售的铜矿

B.商业企业销售的铜矿

C.冶炼企业销售的铜锭

D.商业企业销售的铜锭

正确答案:A
资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税。铜锭不是资源税的征收税目。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第5卷


2008年1月,某下岗职工开办一网吧和一小型餐馆(已领取税务登记证)。当年取得网吧收入50000元,餐馆当月收入为80000元。当年该下岗职工应纳营业税额为( )元。

A.10500

B.2500

C.5250

D.10000

正确答案:D
下岗职工个人应纳营业税合计=50000×20%+80000×5%=14000(元)
可以抵减的应税额是餐馆收入,该收入营业税额为=80000×5%=4000(元),每个下岗职工的享受税金的抵减限额为8000元,故实际上餐馆收入免营业税的。网吧收入不得享受税金的抵减限额政策。所以该年该职工应纳营业税为50000×20%=10000(元)。


下列行为中,应纳营业税的是( )。

A.画家出售原稿财产权时连同著作权一起出售

B.顾客凭服务卡在旅店内住宿、购物、凭卡统一结算,店方将全部收入作为住房收入

C.企业在销货的同时向购货单位提供了所属的铁路专用线

D.邮电部门出售“大哥大”并为用户提供无线通信服务

正确答案:BD
解析:本题要求考生掌握营业税的具体征税范围。


税收法律关系的特点有( )。

A.体现国家单方面的意志

B.权利义务关系具有不对等性

C.主体的一方可以是纳税人,另一方只能是公益部门

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务

正确答案:ABD


根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同,增值税可划分为( )

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.调节型增值税

正确答案:ABC


某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2008年10月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出门货物的离岸价格为42000美元,(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:6.8)下列表述正确的是( )。

A.应退增值税45318元,免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元

D.应退增值税26570元,免抵增值税额8842元

正确答案:D
解析:免抵退税不得免征和抵扣税额
  =6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)
  应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)=-26570(元)
  当期免抵退税额=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)
  当期应退税额=26570(元)
  当期免抵税额=35412-26570=8842(元)


企业取得下列各项所得,可以免征企业所得税的有( )。

A.林产品的采集所得

B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

E.牲畜、家禽的饲养所得

正确答案:ADE


下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据

B.调节前的银行存款日记账余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理,所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误。


企业出口的下列货物,除另有规定外,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有( )。(2008年)

A.国家明确规定不予退(免)增值税的货物

B.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物

C.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物

D.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物

E.生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物

正确答案:ABCD
E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。


下列选项中,关于单位犯罪的表述正确的是( )。

A.主观方面只能是故意,过失不构成单位犯罪

B.单位一般成员实施的犯罪,也可以构成单位犯罪

C.刑法分则中虽然没有进行规定,但是只要符合单位犯罪的条件,就可以构成单位犯罪

D.仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也可以构成单位犯罪

正确答案:A
解析:本题考核单位犯罪。单位一般成员实施的犯罪,不属于单位犯罪。刑法分则中没有特别规定的,即使符合单位犯罪的条件,也不能认定为单位犯罪。仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也不是单位犯罪。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第6卷


申请人认为行政机关作出的具体行政行为违法;侵犯其合法权益提出复议申请,复议机关收到申请后,应当在法定期限内审查( ),以决定是否受理案件。

A.被申请复议的具体行政行为是否具有合法性

B.提出的复议申请是否符合法定复议条件

C.被申请复议的具体行政行为在程序上是否超过法定时限

D.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请

E.被申请复议的具体行政行为是否具有适当性

正确答案:BD


根据企业所得税的有关规定,以下关于纳税期限的说法中,错误的是( )。

A.企业在一个纳税年度中间开业,应当以实际经营期为一个纳税年度

B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起90日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业由于合并、关闭等原因终止经营活动,应当以实际经营期为一个纳税年度

正确答案:C
解析:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。


贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

正确答案:
25.贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经其(购买方)主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。


城市维护建设税纳税的地点不正确的是( )。

A.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

B.代扣、代征、代缴消费税、增值税,、营业税的企业单位,同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的,应由纳税单位或个人到所在地申报纳税

C.县级以上各级银行直接经营业务取得的收入,由各级银行分别在所在地纳税

D.县和设区的市,由县支行或区办事处按所属营业所的所在地计算纳税

正确答案:D
解析:县和设区的市,由县支行或区办事处在其所在地纳税,而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。


在多数法学著作中,法的渊源是指根据法的( )划分法的不同形式。

A.效力来源

B.历史渊源

C.形成

D.本质

正确答案:A


甲企业接受外单位捐赠的一项专利权,确定的实际成本为240000元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为10年。甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款180000元,并按5%营业税税率计算应交营业税。甲企业适用的所得税率为 33%。甲企业因该项专利权增加的资本公积为( )元。

A.160800

B.171000

C.207000

D.240000

正确答案:A


在采用每股收益无差别点分析法选择最佳资金结构融资方案时,与每股收益关系最直接的指标有( )。

A.固定成本总额

B.变动成本总额

C.净利润

D.息税前利润

E.销售额

正确答案:DE


会计李某为某公司提供虚假资信证明,收取该公司好处费人民币6000元,当有关部门追究其责任时,李某将收受的6000元退还给该公司。李某的行为属于( )。

A.犯罪未遂

B.犯罪中止

C.犯罪既遂

D.违法行为

正确答案:C
解析:题中李某的行为已构成犯罪既遂。


某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司,开具税控专用发票注明价款68000元,收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取价款30760元,收取包装物押金2500元,同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。

A.7420

B.6600

C.7200

D.7500

正确答案:D
解析:税法规定,每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额每吨250元;在3000元以下的,每吨税额220元。包装物租金属于价外费用,并入销售额,作为确定定额税率的依据。
  苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨),适用消费税率是250元/吨。
  苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨),
  适用消费税率是250元/吨。
  应纳


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第7卷


下列会计差错应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定处理的是( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的非重大会计差错

B.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错

C.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的非重大会计差错

D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的重大会计差错

E.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的当期的重大会计差错

正确答案:ABC
对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理;重大会计差错,应调整报告年度报表的期初数和上年数;当期的会计差错,应该调整当期相关项目。


乙公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券,票面年利率为6%,到期一次还本付息,发行价格1049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )元。

A.1060000

B.1 041 960.8

C.1 090 980.8

D.1 109 020

正确答案:C
解析:2008年12月31日,该应付债券的账而余额=1 049 020/1 049 020×4%= 1 090 980.8(元),或该债券利息调整的金额为1 049 020-1 000 000=49 020(元),则应付债券的账面余额=1 000 000+1 000 000×6%+[49 020-(1 000 000× 6%- 1 049 020×4%)]=1 090 980.8(元)。


根据《合伙企业法》的规定,下列有关普通合伙人退伙的说法中错误的是( )。

A.合伙协议约定合伙期限的,合伙企业存续期间,经全体合伙人一致同意,合伙人退伙的属于协议退伙

B.合伙协议未约定合伙期限的.合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下,可以通知退伙

C.未履行出资义务的合伙人发生当然退伙

D.经其他合伙人一致同意,将合伙人除名的,应当将除名决议书面通知被除名人

正确答案:C
本题考核普通合伙人退伙的规定。对未履行出资义务的合伙人,经其他合伙人一致同意,可以将其除名。


以下属于开发间接费的有( )。

A.劳动保护费

B.开发项目的折旧费

C.周转房

D.直接组织、管理开发项目发生的水电费

E.销售人员的工资、福利费

正确答案:ABD
开发问接费用。指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。注意是周转房摊销,并不是周转房的费用,销售人员的工资及福利费应计入销售费用,并不是直接组织、管理开发项目发生的。


依照企业所得税的规定,纳税年度的具体认定有( )。

A.自公历1月1日至12月31日

B.纳税人在一个纳税年度的小间开业的,以实际经营期为—个纳税年度

C.纳税人进行清算的,以清算期间作为一个纳税年度

D.纳税人在一个纳税年度的中间开业的,以经营满365天为一个纳税年度

正确答案:ABC


下列工资、薪金所得中,可实行按年计算,分月预缴计征方法的有( )。

A.采掘业

B.远洋运输业

C.远洋捕捞业

D.航空业

正确答案:ABC


《个人所得税法》第6条规定:劳务报酬所得按次征收。《个人所得税法实施条例》第21条规定:劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入,以一个月内取得的收人为一次。从税法的解释方法的角度看,第21条属于税法解释中的( )。

A.字面解释

B.立法解释

C.系统解释

D.扩充解释

正确答案:A


根据企业所得税法的规定,下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金

C.企业支付的财产保险费

D.居民企业以管理费名义支付给总机构的管理费用

E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案:BC
解析:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业为投资者支付的商业保险费、企业之间支付的管理费,不得税前扣除。


对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有( )。

A.购进物资用于对外长期股权投资

B.购进物资发生非正常损失

C.购进物资用于职工个人消费

D.购进物资生产的产品已经出口

E.购进物资生产的产品用于广告

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第8卷


某股份有限公司股东大会在审议董事人选时,下列四人的任职资格受到股东的质疑。其中属于《公司法》规定的可以担任董事的情形是( )。

A.甲曾因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾5年

B.乙曾经担任某国有企业的经理,该企业已于2年前破产清算,乙对企业的破产负有个人责任

C.丙沉迷于买彩票,所负债务数额较大,债权人仍在催讨

D.丁曾任政府工作人员,已经辞职

正确答案:D
本题考核担任董事资格的限制规定。选项A中的甲属于因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾5年的情形;选项B中的乙属于担任破产企业的经理,对该企业的破产负有个人责任的,自该企业破产清算完结之日起未逾3年的情形;选项C中的个人所负数额较大的债务到期未清偿的情形,都是不能担任公司董事的情况。


下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )。

A.以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方视固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方不再计征房产税

E.以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,减按4%征收房产税

正确答案:BCD
解析:以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的,房产应当过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税。


下列不属于一定时期的所得税费用的有( )。

A.本期应交税金

B.本期应交所得税

C.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产

D.由于税率变更或开征新税,对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产

正确答案:A
解析:应交税金的范围太大。


若其他因素不变,S公司2000年的税前净利润比 1999年增加105000元,则单位变动成本应降低 ( )元。

A.80

B.3

C.82

D.2

正确答案:D


2008年12月张某取得不含税的全年一次性奖金50000元,当月取得工资薪金收入l800元,则张某当月应缴纳的的个人所得税( )元。

A.11625

B.10000

C.8641.8

D.5676.58

正确答案:C
[50000-(2000-1800)]÷12=4150(元),适用税率15%,速算扣除数125元。含税的全年一次性奖金=[50000-(2000-1800)-125]÷(1-15%)=58441.18(元)。
58441.18÷12=4870.10(元),适用税率15%,速算扣除数125元。
应纳个人所得税=58441.18×15%-l25=8641.18(元)。


根据《征管法》的规定,下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

A.依照规定可以不设置账簿的

B.依照规定应当设置但是没有设置账簿的

C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

D.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

E.规模较小,按查账征收征税成本较大的企业

正确答案:ABC
选项D,关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的,税务机关不必核定其应纳税额;选项E,征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。


下列关于委托组织行使行政处罚权的表述正确的有( )。

A.行政机关可以根据需要,在法定权限内决定是否将行政处罚权委托给其他组织或者个人行使

B.受委托组织应在委托范围内以委托行政机关名义实施行政处罚

C.受委托组织应在委托范围内以自己的名义实施行政处罚

D.委托行政机关对受委托组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任

E.受委托组织可以根据情况经委托行政机关批准,将处罚权再委托给其他组织或者个人行使

正确答案:BD
A项必须是委托给符合规定条件的组织行使行政处罚权;C项受委托组织应在委托范围内以委托行政机关名义实施行政处罚,而不是以自己的名义;E项受委托的组织不可以再将处罚权委托给其他组织或者个人行使。


某企业2004年书立了以下合同:向某公司租赁设备一台,合同记载年租金10万元,租期三年;受甲公司委托加工—批产品,加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元,支付加工费金额20万元。该企业2004年应纳印花税()元。

A. 450

B. 940

C. 1100

D. 400

正确答案:D


设在经济特区的某生产性外商投资企业,1996年8月投产,经营期限l0年。l997年为获利年度,1999年起被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内所得20万元,在A国的境外税后所得8万元(已经在A国缴纳所得税2万元)。该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税额是( )万元。 (地方所得税税率3%)

A.1.9

B.2.6

C.4.3

D.3.9

正确答案:D
 注意这里税率是10%。30×(10%+3%)=3.9万元


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第9卷


根据个人所得税的规定,下列说法正确的有( )。

A.劳务报酬所得按月征收

B.稿酬所得按次征收

C.个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的,应合并各项所得统一纳税

D.劳务报酬所得属于同一项目连续.性收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额

正确答案:BD
解析:劳务报酬按次征收;个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得,应当分别按不同的项目所得的定额或定率减除征收。


某广告公司取得广告业务收入为94万元,营业成本为90万元,支付给某电视台的广告发布费为25万元,支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核,认为其广告收费明显偏低,且无正当理由,又无同类广告可比价格,于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%)。该广告公司当月应纳营业税税额为( )万元。

A.3.5

B.3.34

C.4

D.4.3

正确答案:B
广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)


工业企业成本计算对象的确定主要取决于( )。

A.产品同性

B.生产特点和管理要求

C.生产费用的归集和分配方法

D.会计准则的规定

正确答案:B
解析:工业企业成本计算对象的确定主要依据企业的生产特点和管理要求。


甲市B县国税局稽查局在对一家生产企业进行检查时发现,该厂在去年偷逃税款50万元,于是向该厂下达了补缴税款的《税务处理决定书》,该厂对此处理不服( )。

A.该厂可以直接申请行政复议

B.该厂应当先依照B县国税务局稽查局的纳税决定缴纳补缴的税款和滞纳金或提供相应的担保,在缴清税款和滞纳金或提供担保后60日内申请行政复议

C.该厂可以直接向人民法院起诉

D.该厂可以向B县国税务局稽查局提供相应的担保,在所提供的担保得到B县国税务局稽查局确认之日起30日内申请行政复议

正确答案:B
解析:本题考核纳税争议。纳税争议属于复议前置的情形,申请人在中请行政复议前,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限,缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可在实际缴清税款和滞纳金后或者提供担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日其60日内提出行政复议申请。


根据车船税法的规定,下列车船属于法定免税的有( )。

A.公共交通车船

B.军队专用车船

C.执行警务的专用船舶

D.捕捞、养殖渔船

E.国家机关自用车辆

正确答案:ABCD
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税属于法定减免税;国家机关自用车辆不在免税范围之内。


设立合伙企业,合伙人应当( )。

A.具有完全民事行为能力

B.具有一定文化水平

C.不属于行政法规禁止从事营利性活动的人

D.有一定经营能力

E.年龄达到18周岁

正确答案:AC


破产宣告( )。

A.只适用于不能清偿到期债务的债务人

B.是破产清算组的清算行为

C.是终止破产清算的标志

D.发生《破产法》规定的程序效力

E.不具有法律约束力

正确答案:ACD
本题考察破产宣告的特征。


民法中,属于短期诉讼时效的有,( )。

A.侵犯人格权要求赔偿的

B.出售质量不合格的商品未声明的

C.延付或拒付租金的

D.工程质量验收后引起纠纷的

E.寄存财物被丢失或者损毁的

正确答案:BCE
短期诉讼是指时效期间不足两年的诉讼时效。主要有:身体受到伤害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财物被丢失或者损毁的。


注册税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有( )。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B.举办最新税收政策培训

C.出具企业财产损失鉴证报告

D.进行税收筹划

E.开展税务咨询

正确答案:BDE