中级会计考试题库精选6节

发布时间:2022-01-15
中级会计考试题库精选6节

中级会计考试题库精选6节 第1节


把投资分为直接投资和间接投资的标准是( )。

A.投资行为的介入程度

B.投入的领域

C.投资的方向

D.投资的内容

正确答案:A
投资按不同标志可分为以下类型:(1)按照投资行为的介入程度,分为直接投资和间接投资;(2)按照投入的领域,分为生产性投资和非生产性投资;(3)按照投资的方向,分为对内投资和对外投资;(4)按照投资的内容,分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资产投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资和保险投资等多种形式。  


某股份公司2009年有关资料如下:

金额单位:万元

项目 年初数

年末数

本年数或平均数

存货

2 800

3 200

总资产

8 000

12 000

权益乘数(平均数)

1.2

存货周转率

2.5

净利润

3 750

销售成本与销售收入比率

60%

普通股股数(万股,均发行在外)

1 000

1 000

要求:

(1)计算本年营业收入和总资产周转率;

(2)计算营业净利率、净资产收益率;

(3)计算每股利润和平均每股净资产;

(4)若2009年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产分别为25%、1.2次、1.8和10元,要求用连环替代法分析营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产对每股收益指标的影响。

正确答案:




某有限责任公司股东会通过了解散公司的决议,并决定在15日内成立清算组。下列有关该公司清算组的组成中,符合公司法律制度规定的是( )。

A.由人民法院指定股东、有关机关及有关专业人员组成

B.由公司的股东组成

C.由公司股东会确定的人员组成

D.由主管部门指定股东、有关机关及有关专业人员组成

正确答案:B
(1)有限责任公司的清算组由股东组成;(2)股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定其人选。   
【该题针对“公司的解散和清算”知识点进行考核】


某公司为一上市公司,适用的企业所得税税率为25%;打算在今年为一个新投资项目筹资6 000万元,该项目当年建成并投产,预计该项目投产后今年息税前利润会达到1 000万元。现有甲、乙两个方案可供选择:甲方案为按照面值的120%增发票面利率为6%的公司债券;乙方案为增发200万股普通股。假定各方案的筹资费用均为零,且均在今年1月1日发行完毕。如果不投资这个项目,今年的利息费用为100万元,普通股股数为800万股。

要求:

(1)计算在甲方案下,今年的利息费用总额;

(2)计算甲、乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润;

(3)用EBIT—EPS分析法判断应采取哪个方案,并说明理由;

(4)如果明年的利息费用不变,普通股股数也不变,息税前利润增长率为10%,计算明年的每股收益增长率。

正确答案:



采用平均资本成本比较法确定合理的资本结构时,需要比较的资本成本是权益资本成本。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
平均资本成本比较法是根据平均资本成本的高低来确定资本结构的,能够降低平均资本成本的资本结构,就是合理的资本结构。所以本题的说法错误。


已知某投资中心的资本周转率为0.9次,销售成本率为30%,成本费用利润率为 70%,则其投资利润率为( )。

A.18.9%.

B.22.1%.

C.12%.

D.30.5%.

正确答案:A
解析:投资利润率=资本周转率×销售成本率×成本费用利润率=0.9×0.3×0.7=18.9%


在确定企业的收益分配政策时,应当考虑相关因素的影响,其中“资本保全约束”属于(法律因素)。

正确答案:
(法律因素)


营运资金数额变小,可能是下列哪种情况引起的( )

A.存货周转期变长

B.流动资产周转期变长

C.应收账款周转期变长

D.应付账款周转期变长

正确答案:D
营运资金=流动资产一流动负债,选项A、B、C均会导致流动资产增加,营运资金数额增大,而选项D导致流动负债增加,营运资金数额减少。


中级会计考试题库精选6节 第2节


假设某基金持有的某三种股票的数量分别为10万股、50万股和100万股,每股的收盘价分别为 30元、20元和10元,银行存款为2000万元,该基金负债有两项:对托管人或管理人应付未付的报酬为500万元,应交税金为500万元,已售出的基金 单位为2000万。则该基金的单位净值为( )元。

A.1.10

B.1.15

C.1.65

D.1.17

正确答案:C
根据计算公式,基金单位净值=(基金资产总值–基金负债总额)/基金单位总份额。则基金单位净值=(10×30+50×20+100×10+2000–500–500)/2000=1.65(元)  


零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。( )

正确答案:×
答案解析:零基预算是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法,它克服了增量预算的缺点。


企业取得与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,应该借记银行存款,同时贷记( )科目。

A.实收资本

B.递延收益

C.资本公积

D.营业外收入

正确答案:D


企业如果延长信用期限,可能导致的结果有( )。

A.扩大当期销售

B.延长平均收账期

C.增加坏账损失

D.增加收账费用

正确答案:ABCD
解析:通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限,会给企业带来不良后果:一是使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加;二是引起坏账损失和收账费用的增加。


企业在确定劳务交易的完工进度时,可以选用的方法有( )。

A.已完工作的测量

B.已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.根据实际经验进行估算

正确答案:ABC


根据《行政处罚法》的规定,下列各项中,属于行政处罚种类的是( )。

A.记过

B.罚款

C.罚金

D.撤职

正确答案:B
解析:本题考核行政处罚的种类。选项A属于行政处分,选项B属于行政处罚,选项C属于刑事处罚,选项D属于行政处分。


工业投资项目,预计第一年有关的流动资产需用额为6000万元,流动负债需用额为3 000万元;第二年有关的流动资金需用额为4 500万元,流动负债需用额为1 500万元,则第二年的流动资金增加额应为( )万元。

A.500

B.1 000

C.1 500

D.0

正确答案:C
本题考核所需流动资金的计算。第一年流动资金需用额=6 000-3 000=3 000(万元)第二年流动资金需用额=4 500(万元),第二年流动资金增加额=4 500-3 000=1 500(万元)。


企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款,借记“银行存款”科目的同时,贷记的会计科目为( )。

A.长期借款

B.资本公积

C.营业外收入

D.实收资本

正确答案:C


中级会计考试题库精选6节 第3节


经营杠杆可以用边际贡献除以税前利润来计算.它说明了销售变动引起利润变化的幅度。( )

正确答案:×
企业经营风险的大小常常使用经营杠杆来衡量,经营杠杆的大小一般用经营杠杆系数表示,它是息前税前利润变动率与销售变动率之间的比率。其计算公式为:
所以,经营杠杆可以用边际贡献除以息税前利润来计算,它说明了销售变动引起利润变化的幅度。


某企业2009年1月I H所有者权益中实收资本540万元,资本公积60万元,盈余公积43万元,未弥补亏损25万元。2009年度,企业以盈余公积弥补亏损25元,实现净利润 110万元,提取盈余公积32万元,向投资者分配现金利润48万元。则该企业2009年12月31日留存收益为( )万元。

A.22

B.80

C.30

D.55

正确答案:B
解析:2009年12月31日留存收益=(43-25)+(110-48)=80(万元)


A公司委托运输公司将10吨液体化学制品由甲地运往乙地。运输公司按合同约定的方式将化学制品运到乙地后,A公司发现少部分化学制品有所损耗,已不足10吨,经查是由于化学制品蒸发所致,A公司要求运输公司赔偿损失并补齐。运输公司正确的做法是( )。

A.应当赔偿短少部分的损失

B.不应赔偿,因为短少是由于不可抗力造成

C.不应赔偿,因为短少是由于货物本身的自然性质造成

D.应当与A公司分担损失,因为A公司对损失的发生也有过错

正确答案:C
本题考核点是货运合同当事人的权利义务。根据规定,承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任,但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的,不承担损害赔偿责任。


2012年11月10日,甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元(含增值税额,增值税税率17%),合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计,则甲公司2012年应确认的劳务收入为 ( )万元。

A.80

B.65.52

C.56

D.35

正确答案:C
解析:本题考核劳务收入的确认。不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元),劳务完成程度=35/(35+15)×100%=70%,本期确认的收入=80×70%=56(万元)。


资金成本对企业筹资决策的影响表现在( )。

A.资金成本是确定最优资金结构的主要参数

B.资金成本是影响企业筹资总额的唯一因素

C.资金成本是企业选择资金来源的基本依据

D.资金成本是企业选用筹资方式的参考标准

正确答案:ACD
资金成本对筹资决策的影响主要表现在:(1)是影响企业筹资总额的重要因素;(2)是选择资金来源的基本依据;(3)是选用筹资方式的参考标准;(4)是确定最优资金结构的主要参数。


某项固定资产的原值为200000元,预计净残值为2000元,预计使用年限为5年。则在年数总和法下第四年的折旧额为( )元。

A.26400

B.52800

C.40000

D.39600

正确答案:A


集团企业的结算中心通常是由企业集团内部设立的,办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门结构,它通常设立于财务部门外,是一个独立运行的职能机构。

正确答案:×
本题考核结算中心的基本内容。结算中心通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。


甲企业2008年1月1日外购一建筑物,含税售价500万元,该建筑用于出租,年租金20万,每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值为520万元,2009年12月31日该建筑物的公允价值为510万元,2010年1月1日甲企业出售该建筑物,售价510万元,处置时影响损益的金额合计是( )。

A.O

B.10

C.20

D.30

正确答案:A
处置时的处理是 
借:银行存款    510 
    贷:其他业务收入    510 
借:其他业务成本    510 
    贷:投资性房地产成本    500 
        公允价值变动    10 
借:公允价值变动损益    10 
    贷:其他业务收入    10 
计算过程是:收入510一成本510一损益10+收入10=0(万元) 


中级会计考试题库精选6节 第4节


ABC公司是一个基金公司,相关资料如下:

资料一:2007年1月1日,ABC公司的基金资产账面价值总额为20 000万元,市场价值总额为32 000万元,其负债的市场价值和账面价值总额均为3 000万元,基金份数为5 800万份。在基金交易中,该公司收取首次认购费和赎回费,认购费率为基金资产净值的2%,赎回费率为基金资产净值的1%。

资料二:2007年12月31日,ABC公司按收盘价计算的资产总额为46 000万元,其负债市场价值总额为500万元,已售出10 000万份基金单位。

资料三:假定2007年12月31日,某投资者持有该基金2万份,到2008年12月31日,该基金投资者持有的份数不变,预计此时基金单位净值为5.005元。

要求:

(1)根据资料一计算2007年1月1日ABC公司的下列指标:①基金净资产价值总额 ②基金单位净值 ③基金认购价 ④基金赎回价;

(2)根据资料二计算2007年12月31日的ABC公司基金单位净值;

(3)根据资料三计算2008年该投资者的预计基金收益率。

正确答案:
(1)①基金净资产价值总额 =基金净资产市场价值总额=基金资产市场价值总额-基金负债市场价值总额=32 000-3 000 =29 000(万元)
②=基金单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份数=29 000/5 800=5(元)
③基金认购价 =基金单位净值+首次认购费=5+5×2%=5.1(元)
④基金赎回价 =基金单位净值-基金赎回费=5-5×1%=4.95(元)
(2)基金单位净值=(46 000-500)/10 000=4.55(元)
(3)由于2008年年末和年初的持有份数相同,因此:
2008年该投资者的预计基金收益率=基金单位净值在2008年年度内的变化幅度=(5.005-4.55)/4.55×100%=10%


下列各项中,属于固定成本项目的有( )。

A.采用工作量法计提的折旧

B.不动产财产保险费

C.直接材料费

D.写字楼租金

正确答案:BD


下列各项中,与净资产收益率密切相关的有( )。

A.主营业务净利率

B.总资产周转率

C.总资产增长率

D.权益乘数

正确答案:ABD
净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数。


经人民法院裁定批准的重整计划,仅对无财产担保的债权人有约束力。( )

正确答案:×
本题考核点是重整计划的法律效力。经人民法院裁定批准的重整计划,对债务人和全体债权人均有约束力。


大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元,所得税申报中也已扣除了这部分折旧费,该公司适用所得税税率为33%,所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求:

(1)对该会计差错进行更正的账务处理。

(2)调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表(单位:元)

上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案:
(1)有关账务处理如下:
①冲减多提的折旧
借:累计折旧 200 000
    贷:以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借:以前年度损益调整 66 000
    贷:应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整 134 000
    贷:利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借:利润分配——未分配利润 20 100
    贷:盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位:元

 

上年金额

年初余额

项 目

 

调增

 

调减

 

调增

 

调减

固定资产

×

×

200 000

 

应交税费

×

×

66 000

 

盈余公积

×

×

20 100

 

未分配利润

×

×

113 900

 

管理费用

 

200 000

×

×

所得税费用

66 000

 

×

×

净利润

134 000

 

×

×

提取盈余公积

20 100

 

×

×


持票人只能在到期日前提示承兑,待付款人承兑后于到期日行使付款请求权。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


事业单位自用材料在采购、运输过程中发生的运杂费,不应计入材料价格。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:事业单位购入的自用材料(即用于专业业务活动及其辅助活动的材料),按照实际支付的含税价格,即购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价格。


ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下: 20X 5年 20 X 6年 20 X 7年 营业收入(万元) 4000 4300 3800 总资产(万元) 1430 1560 1695 普通股(万元) t00 100 100 保留盈余(万元) 500 550 550续表 20X5年 20X 6年 20X7年 所有者权益合计 600 650 650 流动比率 119% 125% 120% 平均收现期(天) 18 22 27 存货周转率 8.O 7.5 5.5 债务/所有者权益 1.38 1.40 1.61 长期债务/N有者权益 O.5 O.46 O.46 营业毛利率 20.O% 16.3% 13.2% 营业净利率 7.5% 4.7% 2.6% 要求:

(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;

(2)分析说明该公司资产、负债及所有者权益的变化及其原因;

(3)假如你是该公司的财务经理,在20×8年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

正确答案:
(1)①该公司总资产净利率在平稳下降,说明其运用资产获利的能力在降低,其原因是总资产周转率和营业净利率都在下降。
②总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率下降。
③营业净利率下降的原因是营业毛利率在下降;尽管在20×7年大力压缩了期间费用,仍未能改变这种趋势。
(2)①该公司总资产在增加,主要原因是存货和应收账款占用增加。
②负债是筹资的主要来源,其中主要是流动负债,所有者权益增加很少,大部分盈余都用于发放股利。
(3)①扩大销售;②降低存货;③降低应收账款;
④增加收益留存;⑤降低进货成本。
【解析】通过计算可知20×7年的毛利比20×6年减少199.3万元,20×7年的净利润比20×6年减少103.3万元,按照最高的所得税税率33%计算,20×7年的利润总额比20×6年减少的最大值是154.2万元,也就是说,毛利的减少额大于利润总额的减少额接近50万元,由此可知,20×7年的期间费用比20×6年压缩了大约50万元。注意:影响利润总额的主要因素是“毛利”和“期间费用”,期间费用减少会导致利润总额上升。


中级会计考试题库精选6节 第5节


下列各项中,不属于现金支出管理措施的是( )。

A.推迟支付应付款 B.企业社会责任 C.以汇票代替支票 D.争取现金收支同步

正确答案:B

参考答案:B
  答案解析: 本题考查教材151页付款管理的内容。现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金支出时间,但必须是合理的,包括使用现金浮游量、推迟应付款支付、汇票代替支票、改进员工支付模式、透支、争取现金流出与现金流入同步、使用零余额账户。
  试题点评: 本题考核付款管理的基本知识。教材P151相关内容。这是基本知识,没有难度,不应失分。


某人将10000元存入银行,银行的年利率为10%,按复利计算。则5年后此人可从银行取出( )元。

A.17716

B.15386

C.16105

D.14641

正确答案:C


资产负债表债务法下,下列项目中,计算本期所得税费用时一般应在本期所得税费用的基础上作加项的有( )。

A.本期确认的递延所得税负债增加额

B.本期确认的递延所得税负债减少额

C.本期确认的递延所得税资产增加额

D.本期确认的递延所得税资产减少额

正确答案:AD
本期利润表中的所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税负责增加+当期递延所得税资产减少一当期递延所得税负债减少一当期递延所得税资产增加


下列各项中,应由国务院证券监督管理机构决定其股票暂停上市的有( )。

A.公司的股本总额、股权分布等发生变化,不再具备上市条件

B.公司不按规定公开其财务状况

C.公司对财务会计报告作虚假记载

D.公司最近3年连续亏损

正确答案:ABCD


下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有( )。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策,但一经确定,不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计政策变更处理

正确答案:ABC
解析:本题考核的是会计政策和会计估计的概念以及变更的条件、区分。选项D,按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的,应将该变更作为会计估计变更处理。


下列各项中,构成H公司关联方的有( )。(2007年)

A.H公司的母公司

B.与H公司受同一母公司控制的企业

C.能够对H公司施加重大影响的投资者

D.H公司与其他合营方共同出资设立的合营单位

正确答案:ABCD
本题考核的是关联方关系的判断。


招股说明书的内容存在重大遗漏,致使投资者在证券交易中遭受损失的,正确的处理有( )。

A.发行人、承销的证券公司承担赔偿责任

B.国务院证券监督管理机构承担赔偿责任

C.发行人、承销的证券公司负有责任的董事、监事、经理承担连带赔偿责任

D.证券交易所承担赔偿责任

正确答案:AC
解析:发行人承销的证券公司招股说明书的内容存在重大遗漏,致使投资者在证券交易中遭受损失的,发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任,发行人、承销的证券公司负有责任的董事、监事、经理承担连带赔偿责任。该责任与国务院证券监督管理机构、证券交易所无关。


为牟取佣金收入,诱使客户进行不必要的证券买卖的,属于欺诈客户行为。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考核欺诈客户行为的范围。


中级会计考试题库精选6节 第6节


基金发起人在设立基金时,规定了基金单位的发行总额,筹集到这个总额后,基金即宣告成立,在一定时期内不再接受新投资,这种基金称为( )。

A.契约型基金

B.公司型基金

C.封闭式基金

D.开放式基金

正确答案:C
答案解析:参见教材121页


金融工具包括( )基本特征。

A.期限性

B.流动性

C.风险性

D.收益性

正确答案:ABCD
解析:金融工具一般具有期限性、流动性、风险性和收益性四个基本特征。


企业发行优先股的动机包括( )。

A.防止股权分散化

B.调剂现金余缺

C.改善公司的资金结构

D.维持举债能力

正确答案:ABCD
企业发行优先股的动机包括:防止股权分散化;调剂现金余缺;改善公司的资金结构;维持举债能力。  


生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时,如果月末在产品数量很小且很稳定的企业,可以采用的方法是( )。

A.月末在产品成本按所耗直接材料成本计算

B.不计算在产品成本

C.月末在生产成本按约当产量法计算

D.月末在产品成本按定额比例法计算

正确答案:B


某公司在2005年1月1日发行5年期债券,面值1000元,票面年利率10%,于每年12月31日付息,到期时一次还本,假设市场利率为9%,该债券的发行价格应当定为( )元。

A.1000

B.1038.87

C.974.85

D.931.35

正确答案:B
利用债券估价的基本模型,债券的发行价格为:1000×10%×(P/A,9%,5)+1000×(P/F,9%,5)=100×3.8897+1000×0.6499=1038.87(元)。


蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。2007~

2010年发生如下经济业务:

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备,该设备买价为50万美元,境外运输费、保险费等2万美元,共计52万美元,尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用,预计使用年限10年,预计净残值为22万元,采用直线法计提折旧。2007年起,蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注:内外资企业统一所得税率后为25%),预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日,人民币发生升值,当日.汇率为1美元=7.8元人民币。

(3)2008年12月31日,该设备出现减值的迹象,经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日,蓝天公司完成2008年所得税申报,并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日,蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元;7月4日,该设备发生维修费7万元,其中发生人工费2万元,支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日,因蓝天公司欠某公司债务无法归还,用该设备抵偿债务400万元。抵债日,该设备的公允价值为340万元。

要求:

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值,并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

正确答案:
(1)计算固定资产的入账价值,并进行账务处理
固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)
借:固定资产 502
贷:应付账款——美元户 (52×8)416
银行存款 86
(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理
汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)
借:应付账款——美元户 10.4
贷:财务费用 10.4
(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理
2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)
借:管理费用 48
贷:累计折旧 48
2008年末固定资产净值=502—48;454(万元卜可收回金额为427万元,应计提减值准备27万元(454-427)。
借:资产减值损失 27
贷:固定资产减值准备 27
(4)计算2008年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理
①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)
②由于计提减值,该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元,即固定资产账面价值为427万元,其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)
③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)
借:所得税费用 25
递延所得税资产 6.75
贷:应交税费——应交所得税 31.75
(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理
借:应交税费——应交所得税 31.75
贷:银行存款 31.75
(6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理
2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)
借:管理费用 45
贷:累计折旧 45
(7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理
①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)
说明:该固定资产2009年会计上计提折旧45万元,税收上可以计提折旧48万元,可调减应纳税所得额3万元。
②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45),其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。
应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)
③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)
借:所得税费用 25
贷:应交税费——应交所得税 24.25
递延所得税资产0.75
(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理
借:管理费用 8
贷:银行存款 1
应付职工薪酬 2
银行存款 5
(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理
抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)
借:固定资产清理 337
累计折旧 138
固定资产减值准备 27
贷:固定资产 502
借:应付账款400
贷:固定资产清理 337
营业外收入——资产转让收益 (340-337)3
——债务重组利得 (400-340)60


股东郑某是否可以于2005年12月20日转让全部股份?说明理由。

正确答案:
 股东郑某不能于2005年12月20日转让全部股份。根据规定,发起人持有的本公司股份,公司公开发行股份前已发行的股份,自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。本题中,甲公司股票自2005年2月1日起在深圳证券交易所上市交易,因此发起人持有的股票应自此次公开发行股票日2005年2月1日后的1年内不得转让,即:2005年2月1日-2006年2月1日,因此,郑某在2005年12月20日转让全部股份是不符合规定的。


根据我国经济法律制度的规定,下列各项中,可以成为经济法主体的是( )。

A.某市国家税务机关

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.某市社会团体

正确答案:ABCD
解析: 经济法律关系的主体简称经济法主体,是指在经济法律关系中享有一定权利、承担一定义务的当事人或参加者,包括国家机关、企业、事业单位、社会团体、个体工商户和农村承包经营户、公民。选项C某公司的子公司具有法人资格,当然可以成为经济法主体;如为分公司,其虽然不具有法人资格,但仍然可以自己的名义从事经济活动,也是经济法主体。