21年中级会计考试真题及详解5节

发布时间:2021-07-09
21年中级会计考试真题及详解5节

21年中级会计考试真题及详解5节 第1节


下列项目中,不得以应纳税所得额中扣除的有( )。

A.企业支付的违约金

B.企业支付的诉讼费

C.交通罚款

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:CD
解析:本题考核企业所得税禁止扣除项目的规定。交通罚款属于行政性罚款,不得税前扣除;非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。


固定资产的后续支出,如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出全部资本化,计入固定资产的价值。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核固定资产后续支出的核算。如果后续支出不能区分是固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出应全部费用化,计入当期损益。


协议规定价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。 ( )

正确答案:×
合同或协议明确规定销售商品延期收取价款,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。


某企业有闲置资金400万元,打算近期进行投资。其面临两种选择,一种是国债投资,已知国债年利率为3%;另一种是投资金融债券,年利率为5%,企业所得税税率为25%。则该企业应采取的投资方案是( )。

A.投资国债

B.投资金融债券

C.两种皆可

D.两种皆不可行

正确答案:B
若企业投资国债,则投资收益=400×3%=12(万元),税法规定国债利息的收入免交所得税,所以税后收益为12万元;若企业投资金融债券,则税后投资收益=400×5%×(1-25%)=15(万元)。从以上计算结果可以看出,投资金融债券的收益高。


上市公司如改变招股说明书所列的资金用途,必须经董事会的批准。( )

正确答案:×

上市公司如改变招股说明书所列的资金用途,必须经“股东大会”的批准。

 


2008年1月1日,支出3000万元。2008年7月1日,支出6000万元,累计支出9000万元。公司为建造楼房于2008年1月1日专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款:

(1)从建行取得长期借款5000万元,期限为2006年7月1日至2009年7月1日,年利率为6%,按年支付利息。

(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为10%,按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资,假定暂时性投资月收益率为O.5%。假定全年按360天计算。2009年1月1日起用于对外经营租赁,甲公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产2009年12月31日取得租金收入为300万元,已存入银行(假定不考虑其他相关税费),并决定不再出租,择机出售。2009年12月31日,该房地产公允价值为1200075元,2010年1月1日,甲公司将该建筑物以12 500万元的价格出售,房款已收到并存入银行。

要求:

(1)计算2008年专门借款和一般借款利息资本化金额。

(2)2008年与利息费用金额有关的会计分录。

(3)计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。

(4)编制甲公司2009年12月31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。

(5)编制甲公司2010年1月1日出售该项建筑物的会计分录。

正确答案:
(1)2008年专门借款利息资本化金额 
    =4 000×8%×1—1000×O.5%×6 
    =290(万元) 
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数(年) 
    =5000×180/360=2500(万元) 
一般借款加权平均资本化率(年) 
    =(5000×6%×1+1O000×10%×1)/(5000×l+lO000×1) 
    =(300+1000)/15000=8.67% 
2008年一般借款利息资本化金额=2500×8.67%=216.75(万元) 
借款利息资本化金额=290+216.75=506.75(万元) 
(2)借:在建工程    506.75 
       财务费用    1083.25  
       应收利息    30 
       贷:应付利息    1620 
 (3)投资性房地产的入账价值=9000+506.75=9506.75(N元) 
借:在建工程    9000 
    贷:银行存款    9000 
借:投资性房地产——成本    9506.75    
    贷:在建工程    9506.75 
(4)借:银行存款    300 
       贷:其他业务收入    300 
借:投资性房地产——公允价值变动    2493.25 
    贷:公允价值变动损益    2493.25 
(5)2010年1月1日 
借:银行存款     12500 
    贷:其他业务收入        12500 
借:其他业务成本    12000 
    贷:投资性房地产——成本    9506.75 
                     ——公允价值变动    2493.25 
借:公允价值变动损益    2493.25 
   贷:其他业务收入   2493.25 


在下列各项指标中,能够从动态角度反映企业短期偿债能力的是( )。

A.现金流动负债比率

B.资产负债率

C.流动比率

D.速动比率

正确答案:A
解析:现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的比率,它从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行考察。


以市场需求为基本的产品定价方法包括( )。

A.目标利润法

B.需求价格弹性系数定价法

C.边际分析定价法

D.销售利润率定价法

正确答案:BC
以市场需求为基础的定价方法包括需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法,所以选项B、C正确;目标利润法和销售利润率定价法是以成本为基础的产品定价方法。


为确定经营期现金净流量必须估算构成固定资产原值的资本化利息,影响资本化利息计算的因素有( )。

A.建设期年数

B.单利计算方法

C.长期借款本金

D.借款利息率

正确答案:ACD
解析:估算固定资产资本化利息时,可根据长期借款本金、建设期年数、借款利息率按复利方式计算,并假定建设期间的资本化利息全部计入固定资产原值。


21年中级会计考试真题及详解5节 第2节


下列关于资本资产定价模型(CAPM)的说法不正确的是( )。

A.CAPM和SML首次将“高收益伴随着高风险”直观认识,用简单的关系式表达出来

B.在运用这一模型时,应该更注重它所给出的具体的数字,而不是它所揭示的规律

C.在实际运用中存在明显的局限

D.是建立在一系列假设之上的

正确答案:B
CAPM和SML首次将“高收益伴随着高风险”直观认识,用简单的关系式表达出来。CAPM在实际运用中存在着一些明显的局限,主要表现在:(1)某些资产或企业的β值难以估计,特别是对一些缺乏历史数据的新兴行业;(2)由于经济环境的不确定性和不断变化,使得依据历史数据估算的β值对未来的指导作用必然要打折扣;(3)CAPM是建立在一系列假设之上的,其中一些假设与实际情况有较大的偏差,使得CAPM的有效性受到质疑。这些假设包括:(1)市场是均衡的并不存在摩擦;(2)市场参与者都是理性的;(3)不存在交易费用;(4)税收不影响资产的选择和交易等。由于以上局限,在运用这一模型时,应该更注重它所揭示的规律,而不是它所给出的具体的数字。 
【该题针对“资本资产定价模型”知识点进行考核】 


财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,也就是说,业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内,这样一来,财务预算就成为各项业务预算和专门决策预算的整体计划,故亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。


对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等,企业应当按规定计提折旧,计入有关当期损益。( )

参考答案:错误


下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.以物易物

D.将购买的货物奖励给内部员工

正确答案:A
解析:本题考核增值税视同销售的规定。B选项属于购买劳务,不属于视同销售;C选项以物易物属于特殊销售,不是视同销售行为;D属于将货物内部消费了,属于用于非应税项目。


从行为效果的角度,法律行为可以分为( )。

A.单方行为和非单方行为

B.抽象行为和具体行为

C.积极行为和消极行为

D.横向对策行为和纵向对策行为

正确答案:C
解析:法律行为可以分为积极行为与消极行为。


收款系统成本包括浮动期成本,管理收款系统的相关费用及第三方处理费用或清算相关费用。( )

正确答案:√
【答案】√
【解析】收款系统成本包括浮动期成本,管理收款系统的相关费用及第三方处理费用或清算相关费用。


下列有关利得、损失的表述正确的有( )。

A.直接计入当期所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

B.直接计入当期所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减尘的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.直接计入当期利润的利得,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增加的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得

D.直接计入当期利润的损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生减少的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损失

正确答案:ABCD


根据我国《合同法》规定合同可以终止的情形有( )。

A.合同的权利和义务全部转移

B.当事人一方行使不安抗辩权

C.因不可抗力致使不能实现合同目的

D.债权人兼并债务人

正确答案:CD
本题考核点是合同终止。选项C属于合同法定解除;选项D属于债权债务同归于一人。


某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒,根据消费税法律制度的有关规定,其消费税纳税义务的发生时间是( )。

A.发出啤酒的当天

B.对方收到啤酒的当天

C.合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销售款凭据的当天

正确答案:C
解析:依据消费税法的规定,销货方式和结算方式的不同,纳税义务的发生时间也不同。其中,纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。因此选择C。


21年中级会计考试真题及详解5节 第3节


利润是企业在日常活动中取得的经营成果,因此它不应包括企业在偶发事件中产牛的利得和损失。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核利润要素的内容。利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得的,也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失,如企业处置固定资产产生的净收益或净损失。


采用募集设立方式成立的股份有限公司,向社会公开发行股票时,必须由有资格的证券经营中介机构承销。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√
采用募集设立方式成立的股份有限公司,向社会公开发行股票时,必须由有资格的证券经营中介机构,如证券公司、信托投资公司等承销。


在运输合同中,对货物毁损、灭失的赔偿额,当事人没有约定的,根据《中华人民共和国合同法》的规定,计算赔偿额的具体原则是( )。

A.交付时货物到达地的市场价格

B.签订运输合同时承运人所在地的市场价格

C.签订运输合同时发货人所在地的市场价格

D.签订运输合同时签订地的市场价格

正确答案:A
本题考核运输合同中责任承担。货物毁损、灭失的赔偿额,当事人没有约定或者约定不明确,根据《合同法》的有关规定仍不能确定的,按照交付时货物到达地的市场价格计算。


根据我国《民法通则》的规定,诉讼时效期间从( )计算。

A.发生争议时

B.法律行为生效时

C.知道或应当知道时

D.知道或应当知道权利被侵害时起

正确答案:D
解析:根据我国《民法通则》的规定,诉讼时效期间从知道或应当知道权利被侵害时起计算。


企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:企业应在每一会计期末,比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失,使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的,其冲减的跌价准备金额,应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。


资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

正确答案:C


关于标准离差与标准离差率,下列表述不正确的是( )。

A.标准离差率就是方案的风险报酬率

B.如果方案的期望值相同,标准离差越大,风险越大

C.标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度

D.在各方案期望值不同的情况下,应借助于标准离差率衡量方案的风险程度,标准离差率越大,方案的风险越大

正确答案:A
本题目主要考察对标准离差与标准离差率的理解。


根据《政府采购法》的规定,招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的,适用的招标方式是( )。

A.公开招标方式

B.邀请招标方式

C.竞争性谈判方式

D.单一来源方式

正确答案:C


合营方向合营企业投出非货币性资产时,合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用,则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


21年中级会计考试真题及详解5节 第4节


下列各项中直转入“非限定性净资产”科目的有( )。

A.业务活动成本

B.管理费用

C.筹资费用

D.其他费用

正确答案:ABCD


上市公司公告的年度报告有虚假记载,致使投资者在证券交易中遭受损失,上市公司的控股股东有过错的,应当与上市公司承担连带赔偿责任。( )

正确答案:√
本题的表述是正确的。


子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中:子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列有关股份有限公司收入确认的表述中,不正确的有( )。

A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时,确认为劳务收入

B.与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C.对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

正确答案:A
广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认,而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入,这是宣传媒体佣金确认收入的时间。 


下列关于委托代销商品,说法不正确的是( )。

A.收取手续费方式下的委托代销商品,委托方一般在收到代销清单时,再确认收入

B.在视同买断方式下,如果委托方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,在符合销售商品收入确认条件时,委托方不需要做任何账务处理

C.委托代销商品一般分为视同买断和收取手续费两种方式

D.收取手续费方式下,受托方应在商品销售后,按合同或协}义约定的方法计算确定的手续费确认收入

正确答案:B
在视同买断方式下,如果委托方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,在符合销售商品收入确认条件时,委托方需要在发出商品的时候确认收入,同时结转成本。


金融工具的特征包括( )。

A.期限性

B.流动性

C.风险性

D.收益性

正确答案:ABCD
解析:金融工具一般具有期限性、流动性、风险性和收益性四个基本特征。


下列各项中,不需要作纳税调增的项目是( )。

A.已计入投资收益的国库券利息收入

B.超过税法规定扣除标准,但已计人当期损益的公益性捐赠支出

C.超过税法规定扣除标准,但已计入当期损益的业务招待费支出

D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

正确答案:A


下列各项中,应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。

A.职工预借的差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

正确答案:BCD


甲企业2011年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2012年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床-台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2011年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2011年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( )。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债30万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备30万元

正确答案:A
因为是没有标的资产,所以不能确认存货跌价准备。如果执行合同,将损失20万元(320-300),如果不执行合同,应支付违约金30万元(300?10%),确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者,即20万元。


21年中级会计考试真题及详解5节 第5节


应将租人固定资产的改良支出在租赁期与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


为筹措研发新药品所需资金,2008年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱23万元的价格购回全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为( )万元。

A.300

B.30

C.0

D.100

正确答案:B
甲公司2003年应确认的财务费用=100(23—20)÷10=30(万元)。 


某企业生产B产品,本期计划销售量为5000件,目标利润总额为120000元,完全成本总额为200000元,适用的消费税税率为5%,根据以上资料,运用目标利润法预测单位B产品的价格为( )元。

A.24

B.45.11

C.64

D.67.37

正确答案:D
解析:本题考核产品定价的目标利润法。单位产品价格=(目标利润总额+完全成本总额)/[产品销量×(1-适用税率)]=(120000+200000)/[5000×(1-5%)]=67.37(元)


2008年3月20日,甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日,该土地使用权的账面价值为3 200万元,公允价值为4 000万元;乙公司净资产的账面价值为6 000万元,公允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是( )。

A.确认长期股权投资5 000万元,不确认资本公积

B.确认长期股权投资5 000万元,确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4 800万元,确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4 800万元,冲减资本公积200万元

正确答案:C
解析:本题考核同一控制企业合并形成长期股权投资的处理。长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800(万元),应确认的资本公积=4 800-(1 000+3 200)=600(万元)。


某公司月成本考核例会上,各部门经理正在讨论、认定直接人工效率差异的责任部门。根据你的判断,该责任部门应是( )。

A.生产部门

B.销售部门

C.供应部门

D.管理部门

正确答案:A
解析:本题考核直接人工差异形成的原因。直接人工效率差异是效率差异,其形成的原因是多方面的,工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等,都会影响直接人工效率的高低,但其主要责任还是在生产部门,所以本题正确答案为A。


X公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,X公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。X公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。X公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。X公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日,X公司发生如下交易或事项:

(1)1月14日,X公司收到Y公司退回的2008年10月23日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,X公司向Y公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税额为34万元,销售成本为185万元。假定x公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2009年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月8 日,X公司与w公司的一项诉讼案件经法院一审判决,X公司需要赔偿w公司经济损失140万元,X公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。该案件系X公司因2008年初与w公司签订供销合同,合同规定X公司在2008年3月供应给w公司一批物资,由于X公司未能按照合同发货,致使w公司发生重大经济损失。2008年11月,w公司通过法律程序要求X公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,X公司已确认预计负债100万元。

(3)2月26日,X公司获知2公司被法院依法宣告破产,预计应收2公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。X公司在2008年12月31日已被告知z公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收Z公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3月5日,X公司决定以2 400万元收购Q上市公司股权。该项股权收购完成后,X公司将拥有Q上市公司有表决权股份的10%。

(5)3月15日,X公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2008年12月31日,该生产设备生产的已完工产品乙对外销售50%。

(6)3月28日,X公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。X公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,并进行账务处理,同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。但公司未对现金股利分配方案进行相应的账务处理,而只进行了适当的披露。

要求:

(1)指出X公司发生的上述(1)、(2)、(3)、

(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于X公司的调整事项,编制有关调整会计分录。

(3)填列x公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。

资产负债表项目 调整余额(万元) 资产负债表项目 调整金额(万元) 存货 应收账款 固定资产 递延所得税资产 应交税费 盈余公积 末分配利润 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数。)

正确答案:
(1)调整事项有:(1)、(2)、(3)、(5)。
(2)事项①
借:以前年度损益调整 200
    应交税费—应交增值税(销项税额)34
  贷:应收账款 234
借:库存商品 185
  贷:以前年度损益调整 185
借:坏账准备 1.17(234×5‰)
  贷:以前年度损益调整 1.17
借:应交税费—应交所得税 3.75[(200—185)×25%]
  贷:以前年度损益调整 3.46
    递延所得税资产0.29
借:利润分配一未分配利润 10.37
  贷:以前年度损益调整 10.37
借:盈余公积 1.04
  贷:利润分配—未分配利润 1.04
事项②
借:以前年度损益调整 40
    预计负债 100
  贷:其他应付款 140
支付赔款(该事项属于2009年度事项,不应调整报告年度财务报表)
借:其他应付款 140
  贷:银行存款 140
借:以前年度损益调整 25(100×25%)
  贷:递延所得税资产 25
借:应交税费—应交所得税35(140×25%)
  贷:以前年度损益调整 35
借:利润分配—未分配利润 30
  贷:以前年度损益调整 30
借:盈余公积 3
  贷:利润分配—未分配利润 3
事项③
借:以前年度损益调整 125(250 X50%)
  贷:坏账准备 125
借:递延所得税资产 31.25
  贷:以前年度损益调整 31.25
借:利润分配一未分配利润 93.75
  贷:以前年度损益调整 93.75
借:盈余公积 9.38
  贷:利润分配—未分配利润 9.38
事项⑤
借:库存商品 100(200×50%)
    以前年度损益调整 100(200×50%)
  贷:累计折旧 200
借:递延所得税资产 50
  贷:以前年度损益调整 50
借:利润分配—未分配利润 50
  贷:以前年度损益调整 50
借:盈余公积 5
  贷:利润分配—未分配利润 5
(3)资产负债表项目

资产负债表项目

调整金额(万元)

存货

+285(185+100)

应收账款

-357.83(-234+1.17-125)

固定资产

-200(折旧)

递延所得税资产

+55.96(-0.29-25+31.25十50)

应交税费

-72.75(-34-3.75-35)

盈余公积

-18.42(-1.04-3-9.38-5)

未分配利润

-165.7(-10.37+1.04-30+3-93.75+9.38-50+5)


根据《仲裁法》的规定,下列情形中的仲裁协议,属于无效的有( )。

A.甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款,其后,该建设工程合同被确认无效

B.王某与李某在仲裁协议中约定,将他们之间的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁

C.郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确,且不能达成补充协议

D.陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后,胁迫高某与其订立将该合同纠纷提交某仲裁委员会仲裁的协议

正确答案:BCD
本题考核仲裁协议无效的情形。根据规定,仲裁协议具有独立性,合同的变更、解除、终止或无效,不影响仲裁协议的效力,因此选项A的仲裁协议是有效的;婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷是不能进行仲裁的,因此,选项B中的扶养合同纠纷提交仲裁的协议是无效的;仲裁协议对仲裁委员会没有约定或者约定不明确的,当事人可以补充协议;达不成补充协议的,仲裁协议无效,因此选项C中的仲裁协议是无效的;一方采取欺诈、胁迫手段,迫使对方订立仲裁协议的,仲裁协议无效,因此选项D中的仲裁协议是无效的。


某股份有限公司章程确定的董事会成员为9人,但截止到2006年9月30日时,该公司董事会成员因种种变故,实际为5人,下列说法正确的是( )。

A.该公司应当在2006年11月30日前召开临时股东大会

B.该公司应当在2006年10月30日前召开临时股东大会

C.该公司董事会人数不符合《公司法》的规定

D.由于该公司董事会成员没有少于《公司法》所规定的人数,因此该公司可以不召开临时股东大会

正确答案:A
本题有两个考核点:一个是股份有限公司董事会人数的要求,另一个是临时股东大会召开的要求。该公司董事会人数虽然符合5-19人的要求,但是董事人数已不足该公司章程所定人数的2/3,应当召开临时股东大会,但应当在该情形发生之日起2个月内召开,即2006年11月30日前。


根据外商投资企业的有关规定,外国投资者设立外资企业,如分期缴付出资的,其缴清最后一期出资的期限是( )。

A.自营业执照签发之日起3年内

B.自营业执照签发之日起4年内

C.自审批机构批准之日起3年内

D.自审批机构批准之日起4年内

正确答案:A
解析:本题考核外资企业的出资期限。外资企业分期缴付出资的,其缴清最后一期出资应在外资企业营业执照签发之日起3年内缴清。