2021中级会计考试真题及详解7章

发布时间:2021-07-08

2021中级会计考试真题及详解7章 第1章


目前,纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的,已纳消费税可以扣除的是( )。

A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税白酒勾兑生产的白酒

D.以外购或委托加工收回的已税润滑油连续生产的润滑油

正确答案:D
解析:本题考核已纳消费税的扣除。消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形,不在列举范围内的,均不得进行消费税的扣除。


减少风险主要的意思包括( )。

A.转移风险损失

B.控制风险因素

C.控制风险发生的频率

D.降低风险损害程度

正确答案:BCD


资料1:B企业过去5年的有关资料如下:

年份销售量(万件)

资金占用额(万元)

2006

7.2

244

2007

7

246

2008

7.5

250

2009

8

260

2010

10

300

资料2:B企业去年产品单位售价为100元,变动成本率为60%,固定经营成本总额为150万元,利息费用为50万元。 资料3:B企业今年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定经营成本总额和利息费用不变,所得税税率为25%(与去年一致),预计销售量将增加40%,股利支付率为90%。 资料4:目前的资本结构为债务资本占40%,权益资本占60%,300万元的资金由长期借款和权益资金组成,长期借款的资本成本为3.5%。 资料5:如果需要外部筹资,则发行股票,8股票的β系数为1.6,按照资本资产定价模型计算权益资本成本,市场平均报酬率为14%,无风险报酬率为2%。 要求: (1)计算该企业今年息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DTL。 (2)计算今年的息税前利润变动率。 (3)采用高低点法预测今年的资金占用量。 (4)预测今年需要的外部筹资额。 (5)计算B企业的权益资本成本。 (6)计算今年末的平均资本成本。

正确答案:

(1)计算该企业今年息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DTL:
今年销售量=10×(1+40%)=14(万件)
单位变动成本=100×60%=60(元)
今年息税前利润=14×(100-60)-150=410(万元)
净利润=(410-50)×(1-25%)=270(万元)

(2)去年息税前利润=10×(100-60)-150=250(万元)
息税前利润变动率=(410-250)/250×100%=64%
或息税前利润变动率=40%×1.6=64%
即今年息税前利润增加64%
(3)采用高低点法预测今年的资金占用量:
b=(300-246)/(10-7)=18(元/件)
a=300-18×10=120(万元)
Y=120+18X
今年资金占用量=120+18×14=372(万元)
(4)今年需要的外部筹资额=372-300-270×(1-90%)=45(万元)
(5)权益资本成本=2%+1.6×(14%-2%)=21.2%
(6)资金总额为372万元,其中长期借款300×40%=120(万元)
权益资金=372-120=252(万元)
平均资本成本=120/372×3.5%+252/372×21.2%=15.49%


下列经济业务所产生的现金流量中,属于。“投资活动产生的现金流量”的是( )。

A.收到的现金股利

B.支付的各种税费

C.吸收投资所收到的现金

D.借款所收到的现金

正确答案:A
选项8属于“经营活动产生的现金流量”;选项CD属于“筹资活动产生的现金流量”。


某公司2003年至2007年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元;各年年末现金余额分别为:110万元、130万元、140万元、165万元和160万元。

在年度销售收入不高于5000万元的前提下,存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示:

资金需要量预测表 资金项目 年度不变

资金(A)

(万元) 每元销售收入

所需要变动

资金(B) 现金 流动 应收账款净额 60 0.14 资产 存货 100 O.22 流动 应付账款 60 O.10 负债 其他应付款 20 O.01 固定资产净额 510 O.OO

该公司2007年销售净利率为10%,估计2008年会提高2个百分点,公司采用的是固定股利支付率政策,2007年的股利支付率为60%。公司2008年销售收入将在2007年基础上增长40%。公司所得税税率为25%。

要求:

(1)计算2008年净利润、应向投资者分配的利润以及留存收益;

(2)采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金;

(3)按y=a+bx的方程建立资金预测模型;

(4)预测该公司2008年资金需要总量、需新增资金量以及外部融资量。

正确答案:
(1)净利润=3000X(1+40%)×(10%+2%)=504(万元)
向投资者分配利润=504×60%=302.4(万元)
留存利润=504—302.4=201.6(万元)
(2)每万元销售收入的变动资金=(160—110)//3000—2000)=O.05(万元)
不变资金=160—0.05×3000=10(万元)
(3)a=10+60+100—(60+20)+510=600(万元)
b=0.05+O.14+O.22—(0.10—90.01)=O.30(万元)
y=600+O.3x
(4)2008年销售额=3000×(1-940%)=4200(万元)
资金需要总量=600+O.3×4200=1860(万元)
需新增资金=3000×40%×O.3=360(万元)
外部融资量=360—201.6=158.4(万元)


2021中级会计考试真题及详解7章 第2章


根据《证券法》的规定,股份有限公司的股票上市交易申请,经国务院证券监督管理机构核准和证券交易所同意后,该公司应当在上市交易的5日前公告经核准的有关股票上市文件及事项。下列各项中,属于上述应予公告的事项有( )。

A.股票获准在证券交易所交易的日期

B.持有公司股份最多的前10名股东的名单及其持股数额

C.公司董事的姓名及其持有本公司股票及债券的情况

D.公司经理的姓名及其持有本公司股票及债券

正确答案:ABCD

本题考核上市公告书的事项。上述各选项均为上市公司交易的5日前应予公告的事项。


根据票据法律制度的规定,下列各背书情形中,属于背书无效的有( )

A.将汇票金额全部转让给甲某

B.将汇票金额的一半转让给甲某

C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权

正确答案:BC


大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元,所得税申报中也已扣除了这部分折旧费,该公司适用所得税税率为33%,所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求:

(1)对该会计差错进行更正的账务处理。

(2)调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表(单位:元)

上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案:
(1)有关账务处理如下:
①冲减多提的折旧
借:累计折旧 200 000
    贷:以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借:以前年度损益调整 66 000
    贷:应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整 134 000
    贷:利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借:利润分配——未分配利润 20 100
    贷:盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位:元

 

上年金额

年初余额

项 目

 

调增

 

调减

 

调增

 

调减

固定资产

×

×

200 000

 

应交税费

×

×

66 000

 

盈余公积

×

×

20 100

 

未分配利润

×

×

113 900

 

管理费用

 

200 000

×

×

所得税费用

66 000

 

×

×

净利润

134 000

 

×

×

提取盈余公积

20 100

 

×

×


华昌公司因经营管理不善发生严重亏损,不能偿还到期债务,2007年8月法院依法宣告该企业破产。有关清算材料显示,该企业固定资产分别为房产作价1800万元(其中200万元抵押给银行贷款),机器没备作价1200万元,土地使用权转让所得3000万元(其中有1500万元用于安置职工)。该企业对外投资 800万元。该企业允许他人使用其商标未收回的使用费有300万元。其他资产 500万元。该企业破产前,职工作为资本金投入的款项有600万元。该企业可用于破产费用支付和破产分配的财产有( )万元。

A.6500

B.7500

C.8500

D.9500

正确答案:A
解析:根据我国破产法的有关规定:1800(房产)-200(抵押财产)+1200 (机器设备)+3000(土地使用权转让所得)-1500(安置职工)+800(对外投资)+ 300(商标使用权费用)+500(其他资产)+600(职工投入的资本金)=6500万元。


某投资项目年营业收入180万元,年付现成本60万元,年折旧额40万元,所得税税率 33%,则该项目年经营净现金流量为( )万元。

A.81.8

B.93.6

C.82.4

D.76.4

正确答案:B
解析:年经营净现金流量=税后利润+折旧=(180-60-40)×(1-33%) +40=93.6(万元)。


2021中级会计考试真题及详解7章 第3章


根据诉讼时效法律制度的规定,在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中能够引起诉讼时效中止的是( )。

A.权利人提起诉讼

B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权

C.义务人同意履行义务

D.权利人向义务人提出履行义务的要求

正确答案:B
(1)选项ACD:属于引起诉讼时效中断的事由;(2)选项B:不可抗力,属于诉讼时效中止的事由。


下列属于普通股评价模型局限性的有( )。

A.未来经济利益流入量的现值只是决定股票价值的基本因素而不是全部因素

B.模型对未来期间股利流入量预测数的依赖性很强,而这些数据很难准确预测

C.股利固定模型、股利固定增长模型的计算结果受D0或D1的影响很大,而这两个数据可能具有人为性、短期性和偶然性,模型放大了这些不可靠因素的影响力

D.折现率的选择有较大的主观随意性

正确答案:ABCD
普通股评价模型的局限性:(1)未来现金流入量的现值只是决定股票价值的基本因素而不是全部因素;(2)模型对未来期间股利流入量预测数的依赖性很强,而这些数据很难准确预测。股利固定不变、股利固定增长等假设与现实情况可能存在一定差距;(3)股利固定模型、股利固定增长模型的计算结果受D0或D1的影响很大,而这两个数据可能具有人为性、短期性和偶然性,模型放大了这些不可靠因素的影响力;(4)折现率的选择有较大的主观随意性。


B公司于2008年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元,2008年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出,则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为( )万元。

A.-266.25

B.52.5

C.-18.75

D.3.75

正确答案:A
【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=56.25-322.5=266.25(万元)。 参考会计分录: 借:可供出售融资产 (150×9+22.5)1372.5 贷:银行存款1372.5 借:银行存款(150×3.75÷10)56.25 贷:投资收益56.25 借:资本公积(1372.5-150×8.25)135 贷:可供出售融资产135 借:银行存款(150×7)1050 投资收益322.5 贷:可供出售融资产 (1372.5-135)1237.5 资本公积135


下列各项股利理论中,认为用留存收益再投资带给投资者的收益具有很大的不确定性,并且投资风险随着时间的推移将进一步增大,因此,厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益,而不愿意将收益留在公司内部的是( )。

A.“手中鸟”理论

B.信号传递理论

C.代理理论

D.股利无关论

正确答案:A
解析:本题考核股利理论中的“手中鸟”理论的内容。“手中鸟”理论认为用留存收益再投资给投资者带来的收益具有较大的不确定性,并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大,因此,厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益,而不愿将收益留在公司内部,去承担未来的投资风险。


华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的10%提取法定盈 余公积。华夏公司20 ×7年度所得税汇算清缴于20 × 8年2月28日完成。华夏公司20 ×7年度财务会计报告经董事会批准于20 × 8年4月25日对 外报出,实际对外公布日为20×8年4月30日。华夏公司财务负责人在对20×7年度财务会计报告进行复核时,对20 ×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的

(1)、(2)项于20 × 8年2月26日发现,(3)、

(4)、(5)项于20×8年3月2日发现:

(1)1月1日,华夏公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为310万元,旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税),甲公司另向华夏公司支付347.7万元。1月6日,华夏公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元,增值税额为52.7万元,并收到银行存款347.7万元;该批A商品的实际成本为150万元,旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下:

借:银行存款 347.7

贷:主营业务收入 295

应交税费—应交增值税(销项税额)52.7

借:主营业务成本 150

贷:库存商品 150

(2)10月15日,华夏公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批8产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。 10月15日,华夏公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,华夏公司已经开始生产8产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下:

借:银行存款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

借:主营业务成本 140

贷:库存商品 140

(3)12月1日,华夏公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元,增值税额为20.4万元。为及时收回货款,华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为90万元。至12月31日,华夏公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款。华夏公司的会计处理如下:

借:应收账款t40.4

贷:主营业务收入 120

应交税费—应交增值税(销项税额)20.4

借:主营业务成本 90

贷:库存商品 90

(4)12月1日,华夏公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为550万元(包括安装费用);华夏公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日,华夏公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元,增值税额为93.5万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日,华夏公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。华夏公司的会计处理如下:

借:银行存款 643.5

贷:主营业务收入 550

应交税费—应交增值税(销项税额)93.5

借:主营业务成本 370

贷:库存商品 370

(5)12月1日,华夏公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,华夏公司于20 × 8年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,华夏公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存人银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下:

借:银行存款819

贷:主营业务收入 700

应交税费—应交增值税(销项税额)119

借:主营业务成本 600

贷:库存商品 600

要求:

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。

(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性),编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
(1)第①②④错误,第③⑤正确。
(2)对第—个事项:

借:原材料 15
  贷:以前年度损益调整—主营业务收入15

借:以前年度损益调整—所得税费用3.75
  贷:应交税费—应交所得税 3.75
借:以前年度损益调整 11.25
  贷:利润分配—未分配利润 11.25
借:利润分配—未分配利润 1.125
  贷:盈余公积—法定盈余公积 1.125
对第二个事项:

借:以前年度损益调整—主营业务收入200
    应交税费—应交增值税(销项税额)34
  贷:预收账款 234

借:库存商品 140
  贷:以前年度损益调整—主营业务成本140

借:应交税费—应交所得税 15
  贷:以前年度损益调整—所得税费用 15
借:利润分配—未分配利润 45
  贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积—法定盈余公积4.5
  贷:利润分配—未分配利润4.5
对第四个事项:

借:以前年度损益调整—主营业务收入550
  贷:预收账款 550

借:发出商品 370
  贷:以前年度损益调整—主营业务成本370
③所得税费用的调整:
由于预收账款的账面价值为550万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和对所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值370万元与计税基础0不同,会产生应纳税暂时注差异370万元,对于同—项业务—般不同时既确认递延所得税资产又确认递延所得税负债,所以调整分录为:
借:递延所得税资产 45[(550—370)×25%]
  贷:以前年度损益调整—所得税费用45
借:利润分配—未分配利润 135
  贷:以前年度损益调整 135
借:盈余公积—法定盈余公积 13.5
  贷:利润分配—未分配利润 13.5
(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。
20×7年利润表中“本期金额”栏目中:
营业收入减少200+550—15=735(万元);
营业成本减少140+370=510(万元);
所得税费用减少15+45—3.75=56.25(万元);
净利润减少735—510—56.25=168.75(万元)。
20×7年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中:
提取法定盈余公积减少4.5+13.5—1.125=16.875(万元);
未分利润减少168.75—16.875=151.875(万元)。


2021中级会计考试真题及详解7章 第4章


企业以现金结算的股份支付初始确认时,借记相关的成本费用科目,贷记“资本公积”科目。( )

正确答案:×
企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用科目,贷记应付职工薪酬科目,不涉及所有者权益类科目。


关于保证合同的诉讼时效,下列说法正确的有( )。

A.一般保证中,主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效中断

B.连带责任保证中,主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效不中断

C.一般保证中,主债务诉讼时效中止的,保证债务的诉讼时效同时中止

D.连带责任保证中,主债务诉讼时效中止的,保证债务的诉讼时效不中止

正确答案:CD
本题考核点是抵押的财产范围。本题中C选项属于以公益为目的的医疗卫生设施;D选项属于依法被查封、扣押、监管的财产,均属不得用于抵押的财产。


2005年12月31日,甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元,市场购买价格总额为80万元,假设不发生其他购买费用,由于B材料市场销售价格下降,市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元,将B材料加工成乙产品尚需投入120万元,估计乙产品销售费用及税金为7.5万元,估计B材料销售费用及税金为5万元。2005年12月31日B材料的价值为( )万元。

A.90

B.75

C.82.5

D.77.50

正确答案:B
解析:(1)乙产品的可变现净值=202.50-7.5=195(万元);(2)乙产品的成本=90 +120=210(万元);(3)由于乙产品的可变现净值195万元低于产品的成本210万元,表明原材料应该按可变现净值计量;(4)原材料可变现净值=202.50-120-7.5=75(万元)


只要企业存在固定成本,在正常经营情况下经营杠杆系数必( )。

A.与销售量成正比

B.大于1

C.与固定成本成反比

D.小于1

正确答案:B
解析:本题考核的是固定成本对经营杠杆系数的影响。


20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任,且金额能够可靠计量,20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行,以下甲公司的处理中,正确的有( )。

A.20×8年12月31日对此预计负债披露

B.20×8年12月31日对此或有负债披露

C.20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

D.20×9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理,调整会计报表相关项目

正确答案:ACD
解析:本题考核调整事项的处理方法。选项A,在20×8年12月31日,本事项应确认一项预计负债,同时作为一项担保事项,应当进行披露;选项B表述不正确。


2021中级会计考试真题及详解7章 第5章


根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得提取折旧的固定资产是( )。

A.未使用的设备

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.房屋、建筑物

D.大修理停用的机器设备

正确答案:A
本题考核固定资产提取折旧的范围。不得提取折旧的固定资产主要包含:土地;房屋、建筑物以外未使用、不需用、封存的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;破产、关、停企业的固定资产;接受捐赠的固定资产、无形资产;自创或外购的商誉;已?+-?给职工的住房和出租给职工且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;提前报废的固定资产;财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。


2010年11月5日,甲公司与乙公司签订了一份销售合同,双方约定,2011年1月10日,甲公司应按每台3万元的价格向乙公司提供A商品10台。2010年12月31日,甲公司A商品的单位成本为2.7万元,数量为15台,其账面价值(成本)为40.5万元。2010年12月 31日,A商品的市场销售价格为2.8万元,若销售A商品时每台的销售费用为0.2万元。在上述情况下,2010年12月31日结存的15台A商品的账面价值为( )万元。

A.40

B.40.5

C.39

D.42

正确答案:A
解析:有销售合同部分的A商品的可变现净值=(3-0.2)×10=28(万元),成本为27万元;无销售合同部分的A商品的可变现净值=(2.8-0.2)×5=13(万元),成本=13.5(万元)。根据可变现净值与成本孰低原则,2010年12月31日结存的15台A商品的账面价值=27+13=40(万元)。


在利用成本分析模式和存货模式确定现金最佳持有量时。都可以不考虑现金管理成本的影响。( )

正确答案:√
因为现金的管理成本是相对固定的,属于决策非相关成本,所以可以不考虑它的影响。


由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率是( )。

A.基准利率

B.浮动利率

C.套算利率

D.法定利率

正确答案:D
见教材利率分类的相关论述。 


A公司2007年士月1日,以银行存款购入C公司10%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100 000元,C公司 2007年实现净利润400 000元。2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300 000元,企业应该确认的投资收益金额为( )元。

A.30 000

B.40 000

C.10 000

D.0

正确答案:B
解析:应收股利=300000×10%=30000(元)
  应收股利累积数=10 000+30000=40 000(元)
  投资后应得净利累积数:0+400000×10%=40 000(元)
  因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数,所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。
  或:“长期股权投资”科目发生额=(400 000-400000)×10%-10000=-10000(元),应恢复投资成本10000元。
  会计分录为:
  借:应收股利                  30 000
    长期股权投资——C公司                10 000
    贷:投资收益                     40 000


2021中级会计考试真题及详解7章 第6章


根据车船使用税法律制度的规定,下列使用中的交通工具,属于车船使用税征收范围的有( )。

A.小轿车

B.货船

C.摩托车

D.客轮

正确答案:ABCD
解析:车船使用税的征税范围,包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。车辆包括机动车辆和非机动车辆,A、C属于机动车辆。船舶包括机动船和非机动船舶,B、D属于机动船舶。


编制生产预算时,关键是正确地确定( )。

A.销售价格

B.销售数量

C.期初存货量

D.期末存货量

正确答案:D


下列各项会计处理方法,体现谨慎性要求的有( )。

A.只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时,才能以可抵扣暂时性差异的发生额确认相关的递延所得税资产

B.期末固定资产采用账面价值与可收同金额孰低法计价

C.对产品质量保证于期末确认预计负债

D.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

正确答案:ABCD
选项A,表示不多确认递延所得税资产,体现谨慎性。选项D,双倍余额递减法是加速折旧方法,所以体现谨慎性。


事业单位的资产负债表就其内容而言,与企业的资产负债表比较,最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目,而企业的资产负债表中没有这两项内容。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。

A.材料采购过程中发生的非合理损耗

B.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

C.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

D.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

正确答案:A
解析:选项A,材料采购过程中发生的非合理损耗,先计入“待处理财产损益”,经批准后转入相关的科目,不计入存货的成本,选项B,发出材料用于委托加工,其在运输途中发生的保险费,应计入委托加工物资成本;选项C,商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用,计入存货的成本;选项D,委托加工应税消费品收回时支付的消费税,只有在收回后用于连续生产应税消费品的情况下才允许抵扣,计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,其余情况下,均应计入存货成本。


2021中级会计考试真题及详解7章 第7章


战略投资者的基本要求不包括( )。

A.要与公司的经营业务联系紧密

B.要能够提高公司资源整合能力

C.要出于长期投资目的而较长时期地持有股票

D.要具有相当的资金实力,且持股数量较多

正确答案:B
一般来说,作为战略投资者的基本要求是:(1)要与公司的经营业务联系紧密;(2)要出于长期投资目的雨较长时期地持有股票;(3)要具有相当的资金实力,且持股数量较多。


一个健全有效的企业综合财务指标体系必须具备的基本要素包括( )。

A.指标数量多

B.指标要素齐全适当

C.主辅指标功能匹配

D.满足多方信息需要

正确答案:BCD
一个健全有效的综合财务指标体系必须具备三个基本要素:指标要素齐全适当;主辅指标功能匹配;满足多方信息需要。


下列各项中,不应计入其他业务支出的有( )。

A.领用的用于出借的新包装物成本

B.随同商品出售不单独计价的包装物成本

C.随同商品出售单独计价的包装物成本

D.领用的用于出租的新的包装物成本

E.销售产品时领用的包装材料

正确答案:ABE
解析:领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。销售产品时领用的包装材料计入“营业费用”科目。


2007年6月5日,A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票,B公司将支票背书转让给C公司。6月12日,C公司请求付款银行付款时,银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款,B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据《票据法》的规定,B公司向A公司行使再追索权的期限为( )。

A.2007年6月25日之前

B.2007年8月15日之前

C.2007年9月15日之前

D.2007年12月5日之前

正确答案:D
本题考核票据时效。持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月不行使而消灭。


国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门认为外资并购境内企业妨害正当竞争,损害消费者利益的,应当在法定期限内,共同或经协商单独召集有关部门、机构、企业以及其他利害关系方举行听证会。该期限为( )。

A.收到规定报送的全部文件之日起90日内

B.收到规定报送的全部文件之日起90日后

C.投资者收到批准证书之日起90日内

D.投资者收到批准证书之日起90日后

正确答案:A
国家对外贸易经济合作管理部门和国家工商行政管理部门认为外资并购境内企业妨害正当竞争,损害消费者利益的,应当在收到规定报送的全部文件之日起90日内,共同或经协商单独召集有关部门、机构、企业以及其他利害关系方举行听证会。