2021中级会计试题5卷

发布时间:2021-07-05

2021中级会计试题5卷 第1卷


甲公司应收乙公司账款1 500万元逾期,已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难,无力偿还该款项,经协商约定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项长期股权投资抵偿剩余账款。乙公司该项长期股权投资的账面价值为1 200万元,公允价值为1 000万元。假定不考虑相关税费。则甲公司因该项债务重组业务计入营业外支出的金额为 ( )万元。

A.100

B.200

C.300

D.400

正确答案:B
解析:本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。甲公司计入营业外支出的金额=1 500-200-1 000-100=200(万元)。


已开出增值税专用发票,但发出的商品不符合收入确认条件的,企业应确认应交增值税销项税额,不确认销售收入。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:已开出增值税专用发票,但发出的商品不符合收入确认条件的,企业应按票面税额借记“应收账款”,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。


某企业权益和负债资金的比例为6:4,债务资本成本为7%,股东权益资本成本是15%,所得税税率为25%,则平均资本成本为( )。

A.11.8%

B.13%

C.8.4

D.11%

正确答案:A
解析:平均资本成本=7%×4/10+15%×6/10=11.8%


企业对其他单位的长期股权投资,其持股比例在20%以下,但能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响的,应采用成本法进行核算。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


企业对于确实无法支付的应付账款,应当计入当期损益。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:企业对于确实无法支付的应付账款,应当计入“资本公积——其他资本公积”。


某企业为增值税一般纳税人,本期购进商品一批,进货价格为100万元,增值税税额为 17万元,商品到达验收入库时发现短缺20%,其中合理损耗为5%,另有15%尚待查明原因。则该商品的等量齐观账价值应为( )万元。

A.100

B.80

C.85

D.95

正确答案:C
解析:该商品的入账价值=100万元×(1-15%)=85万元


2021中级会计试题5卷 第2卷


根据有关规定,财政违法行为的违法主体包括 ( )。

A.国家机关

B.企业

C.事业单位

D.社会团体

正确答案:ABCD
本题考核点是财政违法主体的种类。按照性质的不同,财政违法行为的违法主体可以分为以下几类:(1)国家机关;(2)企业;(3)事业单位、社会团体和其他社会组织;(4)个人。


上市公司按照剩余政策发放股利的好处是( )。

A.有利于公司合理安排资金结构

B.有利于投资者安排收入与支出

C.有利于公司稳定股票的市场价格

D.有利于公司树立良好的形象

正确答案:A

 剩余股利政策不利于投资者安排收入和支出,不利于公司树立良好的形象。 


会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错,应由( )。

A.会计入员更正

B.审批人员更

C.原制单人重开

D.经办人更正

正确答案:C
解析:会计入员审核原始凭证时发现其金额有差错,应由原制单人重开。


根据我国《票据法》的有关规定,下列表述中,正确的是( )。

A.付款人在出票人完成出票之日,即成为汇票上的主债务人

B.汇票签发后,如付款人不予付款,出票人应当承担票据责任

C.持票人变造汇票金额的, 出票人不仅不对变造后汇票记载的内容承担责任,而且也不对变造前汇票记载的内容承担责任

D.收款人在汇票金额的付款请求权不能满足时,仅享有对出票人的追索权

正确答案:B
解析: 《票据法》规定,①出票行为是单方行为,付款人并不因此而有付款义务,只是基于出票人的付款委托而使其具有承兑人的地位,只有在其对汇票进行承兑后,付款人才成为汇票上的主债务人。所以A选项错误。②出票人签发汇票后,即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或付款时,应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。所以B选项正确。③票据的变造应依照签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人签章在变造之前,应按原记载的内容负责;如果当事人签章在变造之后,则应按变造后的记载内容负责。所以C选项错误。④追索权的行


下列各项中,属于会计估计变更的有( )。

A.固定资产折旧年限由10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据,使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

正确答案:ACD
选项B属于政策变更。


当存在价格折扣时,进价成本与订货批量成正方向变化。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核的是存货成本。当存在价格折扣时,进价成本与订货批量成反方向变化。订货批量越多,获得的价格折扣就越多,所以购置成本就越少。


2021中级会计试题5卷 第3卷


某公司于2009年1月1日对外发行5年期、面值总额为2 000万元的公司债券,债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,实际收到发行价款2 094.21万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用,不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2010年12月31日,该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

A.2 120

B.2 057.62

C.2 178.81

D.2 136.09

正确答案:C
解析:方法一:2009年应摊销的利息调整=2 000×3%-2 094.21×2%=18.12(万元),2010年应摊销的利息调整=2 000×3%-(2 094.21+60-18.12)×2%=17.28(万元),2010年12月31日,该项应付债券的账面余额=2 094.21+2 000×3%×2-18.12-17.28=2 178.81(万元)。
 方法二:由于债券采用一次还本付息方式发行,每期的应计利息要计入摊余成本,所以2010年12月31日应付债券的摊余成本(即账面余额)=2 094.21×(1+2%)2=2 178.81(万元)。


债务人以非现金资产清偿某项债务,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额,计入( )科目。

A.资本公积

B.营业外支出

C.营业外收入

D.财务费用

正确答案:C
以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值大于转让的非现金资产公允价值之间的差额,作为债务重组收益计入当期损益(营业外收入)。


下列关于中外合资经营企业财务与会计管理的说法中,正确的是( )。

A.合营企业原则上采用人民币为记账本位币,但经合营各方商定也可采用某一种外国货币为记账本位币。以外国货币记账的合营企业,无须另编折算成人民币的会计报表

B.合营企业设总会计师,必要时可以设副总会计师

C.合营企业必须设审计师,负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目,向董事会、总经理提出报告

D.合营各方的出资证明书应当经中国注册会计师验证和出具证明,方为有效

正确答案:BD
本题考核中外合资经营企业的财务与会计管理。根据规定,合营企业以人民币为记账本位币,但经合营各方商定,也可采用某一种外国货币为记账本位币。以外国货币记账的合营企业,除编制外币的会计报表外,还应另编折算成人民币的会计报表;合营企业设总会计师,协助总经理负责企业的财务会计工作。必要时,可以设副总会计师;合营企业可以设审计师,负责审查、稽核合营企业的财务收支和会计账目,向董事会、总经理提出报告;合营企业的下列文件、证件、报表,应当经中国注册会计师验证和出具证明方为有效:(1)合营各方的出资证明书(以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的,应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件);(2)合营企业的年度会计报表;(3)合营企业清算的会计报表。


与利润最大化相比,股东财富最大化的优点不包括( )。

A.在一定程度上可以避免短期行为

B.考虑了风险因素

C.对上市公司而言,比较容易衡量

D.重视各利益相关者的利益

正确答案:D


关于产品成本计算的分类法,以下说法不正确的是( )。

A、以产品批量为成本计算对象

B、以产品类别为成本计算对象

C、不需要设置成本计算单,归集生产费用,计算出每类产品的总成本

D、不需要将各类产品的总成本在类内各种产品、产成品和在产品之间进行分配

E、采用合理的分配方法将各类产品的总成本在类内各种产品、产成品和在产品之间进行分配

正确答案:ACD


供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的,可以在知道或者应知其权益受到侵害之日起( )内,以书面形式向采购人提出质疑。

A.15个工作日

B.10个工作日

C.7个工作日

D.30个工作日

正确答案:C
本题考核政府采购的质疑。根据规定,供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的,可以在知道或者应知其权益受到侵害之日起“7个工作日”内,以书面形式向采购人提出质疑。


2021中级会计试题5卷 第4卷


国内企业甲由外国投资者乙收购51%的股权于2006年10月8日依法变更为中外合资经营企业丙。经审批机关批准后,乙于2007年1月15日支付了购买股权总金额50%的款项,于2007年3月20日支付了购买股权总金额20%的款项,于2007年10月5日支付了剩余的购买股权款项。根据中外合资经营企业法律制度的规定,乙取得对丙的控股权的时间是( )。

A.2006年10月8日

B.2007年1月15日

C.2007年3月20日

D.2007年10月5日

正确答案:D
本题考核点是外商投资企业的出资期限。控股投资者在付清全部购买金额之前,不能取得企业决策权。故本题乙于2007年10月5日支付剩余的款项,能取得对丙的控股权。


企业有一笔5年后到期的借款100万元,年利率为12%,

试问:

(1)每年末应偿债多少?

(2)每年初应偿债多少?

正确答案:
(1)A=100/(F/A,12%,5)=15.74(万元)
(2)A=100/[(F/A,12%,6)-1]=14.05(万元)


甲公司2008年实现利润总额为1000 万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5 000万元,其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.753.5

正确答案:D
当期所得税费用=(1 000+50—100)×25%=237.5(万元),递延所得税费用=(5 000—4 700)×25%一66=9(万元),所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元),净利润=1 000—246.5=753.5(万元)。


甲公司2009年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为15万元,当年提取了产品质量担保费25万元,当年支付了5万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为( )万元。

A.121.25

B.125

C.330

D.380

正确答案:D
解析:①预计负债的年初账面余额为15万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异15万元;年末账面余额=15+25-5=35(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异35万元。②当年递延所得税资产借方发生额=35×25%-15×25%=5(万元)。③当年应交所得税额=(500+10-30+25-5)×25%=125(万元)。④当年所得税费用=125-5=120(万元)。⑤当年净利润=500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除,不需要纳税调整。或者:当年所得税费用=(500+10-30)×25%=12


某工业企业2011年度营业利润为2510万元,主营业务收入为4000万元,主营业务成本为1580万元,管理费用为25万元,营业外收入为120万元,营业外支出为100万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2011年度的净利润应为( )万元。

A.3693.75

B.1897.5

C.1505.6

D.1882.5

正确答案:B


纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


2021中级会计试题5卷 第5卷


A公司为了扩大经营规模,向银行贷款。银行要求A公司提供担保。A公司同意拿公司的土地使用权、轿车三辆、.公司附设的医院以及从B公司租赁的十台机器做抵押,并与银行签订了抵押和贷款合同。在A公司提供的财产中可以作为抵押物的财产包括()。

A.土地使用权

B.轿车

C.租赁B公司的机器

D.公司附设的医院

正确答案:AB


某国有独资公司监事会成员有7人。其中职工代表的最低人数应当是( )。

A.1人

B.2人

C.3人

D.4人

正确答案:C
本题考核国有独资公司的组织机构。国有独资公司监事会成员不得少于5人,其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定。


子公司本期从母公司购入的112.5万元存货,以157.5万元全部实现对外销售,该项存货母公司的销售成本90万元,在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为( )。

A.借:营业收入157.5

贷:营业成本157.5

B.借:营业收入157.5

贷:营业成本112.5

存货45

C.借:营业收入112.5

贷:营业成本112.5

D.借:营业收入112.5

贷:营业成本90

存货22.5

正确答案:C


根据《合伙企业法》的规定,下列人员中,应对合伙企业债务承担连带责任的有( )。

A.合伙企业债务发生后办理入伙的合伙人

B.合伙企业债务发生后办理退伙的合伙人

C.合伙企业聘用的经营管理人员

D.合伙企业全体合伙人

正确答案:ABD
解析: 《合伙企业法》规定,全体合伙人、企业债务发生后办理入伙的合伙人以及企业债务发生后办理退伙的合伙人,均应当对企业债务承担连带责任。企业聘用的经营管理人员不承担连带责任。


2002年5月某股份有限公司成功发行了三年期公司债券1200万元,1年期公司债券800万元。该公司截止到2004年9月30日的净资产额为8000万元,计划于2004年10月再次发行公司债券。根据有关规定,该公司此次发行公司债券额最多不得超过( )万元。

A.3200

B.2000

C.1200

D.1000

正确答案:B
【解析】本题考核点为股份有限公司发行公司债券的条件。发行公司债券额的次数没有限定,但是累计债券总额不超过公司净资产额的40%。该公司2002年5月发行的三年期公司债券1200万元尚未到期,因此该公司此次发行公司债券额最多不得超过8000×40%-1200=2000万元。


A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴税款应由乙企业向B市税务机关解缴。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√