2021中级会计答疑精华5辑

发布时间:2021-07-04

2021中级会计答疑精华5辑 第1辑


某上市公司的董事会要进行涉及一项关联交易的表决,该公司董事会共有16人组成,其中有高某等6人与所涉及的交易有关联关系,另有3个董事因故没有参加该次董事会。则()。

A.高某没有表决权,但是可以通过授权代理没有出席的董事行使表决权

B.高某等6人不能参加董事会

C.该事项只要经过除高某等6人以外的其他董事过半数即可通过

D.应将该事项提交股东大会审议

正确答案:C


下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是( )。

A.董事会通过报告年度现金股利分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日后未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

正确答案:A
解析:本题考核调整事项报表项目金额的调整。选项A,该事项并不会导致公司在资产负债表日形成现时义务,属于非调整事项,不应调整资产负债表日的财务报告。


代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动,以下说法正确的有( )。

A、其行为属于滥用代理权

B、经过被代理人追认后该行为有效

C、其行为无效

D、其行为效力待定

正确答案:ABD
答案解析:《民法总则》规定:代理人不得以被代理人的名义与自己实施民事法律行为,但是被代理人同意或者追认的除外。因此该行为效力待定,选项C错误。


根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,下列金融资产的初始计量表述不正确的是( )。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益

B.持有至到期投资,初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分

C.贷款和应收款项,初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分

D.可供出售金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益

正确答案:D
【解析】可供出售金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分。


甲公司为依公司法设立的有限责任公司,乙公司为依中外合资经营企业法设立的有限责任公司。下列有关甲、乙两公司区别的表述中正确的是( )。

A.甲公司的股东按投资比例分配利润和分担亏损,而乙公司的股东按合同约定比例分配利润和分担亏损

B.甲公司的最高权力机构为股东会,而乙公司的最高权力机构为董事会

C.甲公司的注册资本最低限额为人民币3万元,而乙公司的注册资本额可以低于人民币3万元

D.甲公司股东的出资必须在公司成立时1次缴足,而乙公司股东的出资可以分期缴纳

正确答案:B


甲企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权,在研发过程中共发生材料费13万元,支付科研人员工资等费用5万元,其中符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件的为6万元,在依法申请专利时支付注册费4万元,聘请律师费1万元,则该专利权的入账价值为( )万元。

A.23

B.18

C.5

D.11

正确答案:D
解析:企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出,企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,作为当期损益;满足资本化条件的,计入无形资产的入账价值,依法申请专利时支付的注册费用、律师费用也计入无形资产的入账价值。因此,该专利权的入账价值=6+4+1=11(万元)。


甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:

(1)2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年,按直线法进行摊销,预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。

(2)2010年12月31日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元,预计使用年限为50年,净残值为零,2011年年末公允价值为1200万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元,并确认了50万元的递延所得税负债。

(3)2009年1月,甲公司支付1000万元购入一项非专利技术,作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,未对该非专利技术进行摊销。2010年年末,该非专利技术出现减值的迹象,甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末,甲公司认为该减值的因素已经消失,将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定,无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为:

借:无形资产减值准备150

贷:资产减值损失150

(4)2012年2月7日,甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失,甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。

(5)2011年12月20日,甲公司销售一批商品给B公司,取得收入1000万元(不含税),货款未收,其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。

2012年2月12日,B公司在验收产品时发现产品规格不符,要求退货,甲公司同意了B公司的退货要求,于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回,冲减了2月份的销售收入,并进行了其他相关处理。

(6)2012年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。

假定:在进行上述处理之前,应交所得税和递延所得税已计算完毕。

要求:判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项,并说明理由;若为资产负债表日后调整事项,做出正确的会计处理。(不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录,答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

事项(1)属于资产负债表日后调整事项

理由:甲公司未做处理不正确,属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销,税法上是要摊销的,所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元,产生了应纳税暂时性差异12万元(120-108),应该确认递延所得税负债3万元(12×25%)。

会计处理为:

借:以前年度损益调整3

贷:递延所得税负债3

事项(2)属于资产负债表日后调整事项。

理由:甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确,属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元,计税基础=1000-1000/50=980(万元),产生的应纳税暂时性差异为220万元,所以应该确认的递延所得税负债为55万元。

会计处理为:

借:以前年度损益调整555-50

贷:递延所得税负债5

事项(3)属于资产负债表日后调整事项。

理由:无形资产减值准备一经计提不得转回,属于日后期间发现的前期会计差错。

会计处理为:

借:以前年度损益调整150

贷:无形资产减值准备150

借:递延所得税资产375150×25%

贷:以前年度损益调整375

事项(4)属于资产负债表日后非调整事项。

理由:火灾的发生日期为201227日,并未在2011年年报的资产负债表日及以前存在相关情况,所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。

事项(5)属于资产负债表日后调整事项。

理由:201112月甲公司将货物销售给B公司时,由于产品规格不符,说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在,该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,不能冲减20122月份的销售收入。

会计处理:

借:以前年度损益调整1000

贷:主营业务收入1000

借:主营业务成本800

贷:以前年度损益调整800

借:应交税费——应交所得税50[1000-800)×25%]

贷:以前年度损益调整50

事项(6)属于资产负债表日后调整事项。

理由:因甲公司在日后期间取得了新的证据,所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

会计处理:

借:以前年度损益调整100

贷:坏账准备100

借:递延所得税资产25100×25%

贷:以前年度损益调整25


企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当确认减值损失,计提相应的减值准备。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核金融资产减值的确定。企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产)的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。


关于或有事项,下列说法中正确的有( )。

A.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的,就应当确认为预计负债

C.企业不应当就未来经营亏损确认预计负债

D.或有负债不能确认负债

正确答案:ACD
解析:(1)待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。


2021中级会计答疑精华5辑 第2辑


某产品的变动制造费用标准成本为:工时消耗4小时,变动制造费用小时分配率6元。本月生产产品300件,实际使用工时1500小时,实 际发生变动制造费用12000元。则变动制造费 用效率差异为( )元。

A.1800

B.1650

C.1440

D.1760

正确答案:A
本题的主要考核点是变动制造费用效率差异的计算。变动制造费用效率差异=(1500—300×4)×6=1800(元)。


企业应交营业税不可能计入( )科目。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.固定资产清理

D.营业税金及附加

正确答案:AB
解析:出售不动产应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目。企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目。


要约只能向特定的人发出。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核要约的概念。要约既可以向特定人发出,也可以向不特定人发出。


每股收益的计算公式中正确的是( )。

A.每股收益=净资产收益率×权益乘数×平均每股净资产

B.每股收益=总资产净利率×权益乘数×平均每股净资产

C.每股收益=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数×平均每股净资产

D.每股收益=总资产净利率×平均每股净资产

正确答案:BC
每股收益=净资产收益率×平均每股净资产=总资产净利率×权益乘数×平均每股净资产=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数×平均每股净资产。


甲公司2007年有关资料如下:

资料一:2007年末的资产总额为10000万元,其中流动资产为4000万元;负债总额为6000万元,其中流动负债1500万元。

资料二:2007年末长期负债的平均资金成本为4%。

资料三:甲公司2007年的销售收入为5000万元,预计2008年的销售收入增长率为20%,销售净利率为15%,股利支付率为40%,需要购置价值180万元的固定资产,流动资产和流动负债占销售收入的比例不变。

资料四:刚刚支付的每股股利为1.2元,预计股利年增长率为3%。

资料五:可供选择的外部筹资方案有两个:

A方案:全部发行普通股,每股发行价为25元,不考虑筹资费用;

B方案:全部按溢价20%发行债券,债券利率为9.6%,企业所得税税率为25%,不考虑筹资费用。由于风险增加,普通股资金成本提高至10%。

要求:

(1)预测2008年需增加的曹运资金;

(2)预测2008年需要增加的资金数额;

(3)预测2008年增加的留存收益;

(4)预测2008年需从外部追加的资金;

(5)计算追加资金之前的长期资本总额;

(6)计算A方案和B方案筹资后的加权平均资金成本,并说明采用哪种筹资方式较好。(本题的资本结构为狭义资本结构)

正确答案:
(1)增加的流动资产=4000×20%=800(万元) 
增加的流动负债=1500×20%=300(万元) 
2008年需增加的营运资金=800-300=500(万元) 
(2)需要增加的资金数额=500+180=680(万元) 
(3)2008年增加的留存收益=5000×(1+20%)×15%×(1-40%)=540(万元) 
(4)2008年需从外部追加的资金=680—540=140(万元) 
(5)追加资金之前的长期资本总额=长期负债资本+权益资本=(6000—1500)+(10000—6000)=4500+4000=8500(万元) 
(6)狭义资本结构是指企业各种长期资本价值的构成及其比例关系,因此此处仅需要考虑权益资金和长期负债。  
A方案:  
权益资金成本=1.2×(1+3%)/25×100%+3%=7.94%  
筹资后的长期资本总额=8500+140=8640(万元) 
其中,长期负债4500万元,权益资本4140万元。  
加权平均资金成本=4500/8640×4%+4140/8640×7.94%=2.083%+3.805%=5.89%  
B方案:  
债券资金成本=9.6%×(1—25%)/(1+20%)=6%  
加权平均资金成本=4500/8640×4%+140/8640×6%+4000/8640×10%=2.083%+0.097%+4.630%=6.81%  
由于A方案的加权平均资金成本低于B方案,所以,A方案的筹资方式较好。 


下列不属于静态投资回收期缺点的有( )。

A.没有考虑回收期满后继续发生的现金流量

B.无法直接利用净现金流量信息

C.不能正确反映投资方式不同对项目的影响

D.没有考虑资金时间价值因素

正确答案:B
解析:静态投资回收期的缺点是没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的现金流量,不能正确反映投资方式不同对项目的影响。


假设我国居民公司在2009年度中总所得为10万元,其中来自境内所得8万元,来自境外所得2万元,已经在境外缴纳所得税0.5万元。境内外所得税税率分别为25%和20%,则2009年该公司在我国应征所得税税额为( )。

A.2.9万元

B.2万元

C.2.5万元

D.2.125万元

正确答案:D


甲、乙、丙设立一普通合伙企业。合伙协议没有约定损益的分配和分担比例。该企业欠丁5万元,无力清偿。债权人丁的下列做法中,正确的有( )。

A.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、1.5万元、1.5万元

B.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元

C.要求甲、乙、丙分别清偿1.5万元、1.5万元 、2万元

D.要求甲清偿5万元

正确答案:ABCD
本题考核合伙企业债务的承担。根据规定,债权人可以按照自己确定的比例向合伙人分别要求清偿或者要求某个合伙人清偿全部债务。   
【该题针对“合伙企业的债务清偿与合伙人的关系”知识点进行考核】


根据《合伙企业法》的规定,下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中,正确的有( )

A.合伙人为法人的,由其委派的代表执行合伙企业的事务

B.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事务

C.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务

D.经全体合伙人一致同意合伙人可同本合伙企业进行交易

正确答案:ACD
本题考核普通合伙企业的事务执行。根据规定,作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的,由其委派的代表执行,因此选项A正确;合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务,因此选项C正确;除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外,合伙人不得同本合伙企业进行交易,因此选项D正确。


2021中级会计答疑精华5辑 第3辑


27﹒根据《公司法》的规定,对有限责任公司股东会的有关决议投反对票的股东,可以请求公司按照合理的价格收购其股权。下列各项中,属于该有关决议的有( )。 A.公司合并的决议 B.公司分立的决议 C.公司转让主要财产的决议 D.公司增加注册资本的决议

正确答案:ABC
【答案】ABC
【解析】有下列情形之一的,对股东会该项决议“投反对票”的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权,退出公司:(1)公司连续5年不向股东分配利润,而公司该5年连续盈利,并且符合法律规定的分配利润条件的;(2)公司合并、分立、转让主要财产的;(3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。


在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下,以下会计处理先后顺序正确的是( )。

A.非现金资产方式、现金方式、修改债务条件

B.现金方式、非现金资产方式、修改债务条件

C.修改债务条件、非现金资产方式、现金方式

D.现金方式、修改债务条件、非现金资产方式

正确答案:B
解析:在混合债务重组方式下考生应注意债务清偿的顺序。其中现金方式是将一部分债务用现金偿还,因此应首先考虑。修改债务条件,实际上债权、债务关系仍然存在,因此,应排列最后。


下列关于认股权证的说法正确的有( )。

A.认股权证理论价值不可能小于0

B.用认股权证购买普通股票,其价格一般低于市价

C.认股权证的理论价值是由市场供求关系所决定的

D.认股权证的实际价值通常高于其理论价值,如果普通股市价提高,则其理论价值一定变大

正确答案:B
认股权证理论价值=max[(P-E)×N,0],由此可知,A的说法正确。认股权证具有价值和市场价格,用认股权证购买普通股票,其价格一般低于市价。所以,B的说法正确。认股权证的实际价值是由市场供求关系所决定的,所以,c的说法不正确。在(P-E)×N小于0的情况下,如果普通股市价提高,则其理论价值一直等于0,所以,D的说法不正确。


投资中心的考核指标中,能够全面反映该责任中心的投入产出关系,避免本位主义,使各责任中心利益和整个企业利益保持一致的指标是( )。

A.可控边际贡献

B.剩余收益

C.责任成本

D.投资利润率

正确答案:B
剩余收益指标具有两个特点:体现投入产出关系,避免本位主义。 


下列各种风险应对措施中,能够减少风险的有()。

A.租赁经营

B.联合开发

C.在开发新产品前,充分进行市场调研

D.采用多品种投资

正确答案:CD
减少风险的对策有:进行准确的预测;对决策进行多方案优选和相机替代;及时与政府部门沟通获取政策信息;在发展新产品前,充分进行市场调研;采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险。选项AB属于转移风险的方法。


当事人不服地方人民法院第一审判决的,有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉,该法定期限是指( )。

A.判决书作出之日起10日内

B.判决书作出之日起15日内

C.判决书送达之日起10日内

D.判决书送达之日起15日内

正确答案:D
(1)当事人不服地方人民法院第一审“判决”的,有权在判决书送达之日起“15日”内向上一级人民法院提起上诉;(2)当事人不服地方人民法院第一审“裁定”的,有权在裁定书送达之日起“10日”内向上一级人民法院提起上诉。


以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有( )。

A.“调整事项”存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供了进一步说明的证据

B.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项,不影响资产负债表日存在状况

C.“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项,如不说明将影响资产负债表日存在状况

D.要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计

正确答案:ABD
非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项,不影响资产负债表日存在状况。但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。 


下列交易的会计处理中,不符合会计制度规定的是( )。

A.在附有或有条件的债务重组中,如果债权人重组当时产生了“营业外支出——债务重组损失”,则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”,超过部分再贷记“财务费用”

B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下,应计入当期损益。债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”

C.甲公司首次发行股票时,乙公司以其专利权注资,取得股票30万股,每股面值为1元。该专利权账面余额100万元,已提减值准备20万元,公允价值90万元,营业税税率为5%。投资双方的确认价值为85万元。甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积——股本溢价”55万元

D.甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货,该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出,甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理,并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数

正确答案:ABCD
解析:(1)在附有或有条件的债务重组中,债权人应将实现的或有收,益贷记“财务费用”,而不论其当初重组时是否形成“营业外支出”;
  (2)债券的净发行费用无论其金额大小均应列支于当期损益;
  (3)首次发行股票接受无形资产注资时,应以投出方的账面价值作为无形资产的入账成本。该专利权的账面价值为80万元,其中30万元作为股本,则“资本公积——股本溢价”为50万元;
  (4)此销售退回应视同发生在2004年,修正2004年资产负债表的年末数和2004年利润表的本年发生数。


企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的非减值原因造成的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021中级会计答疑精华5辑 第4辑


企业发生的下列经济活动中,不能改变其速动比率水平的有( )。

A.赊购原材料

B.以银行存款偿还短期借款

C.收回应收账款

D.到开户银行提取现金

正确答案:CD
解析:速动比率=速动资产/流动负债×100%。企业赊购原材料改变了其流动负债水平;以银行存款偿还短期借款则同时改变了其速动资产和流动负债水平。收回应收账款或到开户银行提取现金,均使其速动资产项目一增一减,且速动资产和负债总额未发生变化,因此不能改变其速动比率水平。


(2009年考试真题)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考查重点是对“外购固定资产”的掌握。企业基于产品价格等因素的考虑,可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义,并满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。因此,本题说法正确。


如果投资组合由完全负相关的两只股票构成,投资比例相同,则( )。

A.该组合的风险收益为零

B.该组合的投资收益大于其中任何一只股票的收益

C.该组合的投资收益标准差大于其中任何一只股票的收益标准差

D.该组合的非系统性风险能完全抵消

正确答案:D
解析:本题的考点是相关系数的运用。当相关系数为-1时,称之为完全负相关,即两项资产收益率的变化方向与变化幅度完全相反,表现为此增彼减,可以完全抵消全部投资风险。


下列各项中不属于存货经济进货批量基本模式假设条件的是( )。

A.一定时期的进货总量可以准确地予以预测

B.存货的耗用是均衡的

C.仓储条件不受限制

D.可能出现缺货的情况

正确答案:D
解析:存货经济进货批量基本模式的假设前提包括:①一定时期的进货总量可以准确地予以预测;②存货的消耗比较均衡;③价格稳定、不存在数量折扣且能一次到货;④仓储条件以及所需现金不受限制;⑤不允许缺货;⑥存货市场供应充足。


关于长期股权投资成本法与权益法的转换,下列说法中错误的是( )。

A.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资.因追加投资导致持股比例上升,能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的,应由成本法核算改为权益法核算

B.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,因追加投资导致持股比例上升,能够对被投资单位施加控制的,应由成本法核算改为权益法核算

C.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的,应由成本法核算改为权益法核算

D.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方实施共同控制的,应由成本法核算调整为权益法核算

正确答案:B
解析:本题考核成本法与权益法的转换。投资方对被投资方能够达到控制的,应采用成本法核算。


企业的财务管理环境包括经济环境、金融环境、法律环境三个方面。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
财务管理的环境包括四个方面,即技术环境、经济环境、金融环境、法律环境。


关于房地产转换日的确定,下列表述正确的有( )。

A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理,则该房地产的转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期

B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日

C.企业将自用土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日为自用土地使用权停止自用的日期

D.自用土地使用权停止自用改用于出租,转换日为租赁期开始日

正确答案:ABD


根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧在税前扣除的固定资产是( )。

A.接受投资的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.授受捐赠的机器设备

D.与经营活动无关的固定资产

正确答案:D


根据外商投资企业法律制度的有关规定,产品出口销售额占其产品销售总额一定比例以上的限制类外商投资项目,经批准可以视为允许类外商投资项目,该比例为()。

A.50%

B.70%

C.60%

D.40%

正确答案:B


2021中级会计答疑精华5辑 第5辑


根据《中华人民共和国会计法》的规定,一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时,负责监交的人员应当是( )。

A.其他会计人员

B.会计机构负责人

C.单位负责人

D.财政部门派出人员

正确答案:B
本题考核会计人员的交接。根据规定,(1)一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交;(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。


下列各项行为中,适用代理的是( )。

A.纳税申报行为

B.预约绘画行为

C.诉讼行为

D.收养子女行为

正确答案:AC
本题考核代理的适用范围。申报行为和诉讼行为适用代理,预约绘画行为和收养子女则不适用代理。


下列各项中属于纳税实务管理的有( )。

A.税务证照保管

B.企业税务登记

C.税收抵免

D.发票管理

正确答案:BCD


2012年6月2日,乙公司欠安达公司4600万元货款到期,因现金流短缺无法偿还。当日,安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日,甲公司与乙公司就该项债权债务达成如下协议,协议规定:乙公司以一栋自用房产偿还所欠债务的60%;余款延期至2012年11月2日偿还,延期还款期间不计息;协议于当日生效。前述抵债房产的相关资料如下:

(1)乙公司用作偿债的房产于2005年12月取得并投入使用,原价1800万元,原预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

(2)2012年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为2000万元,乙公司应交纳营业税100万元。

(3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用年限为13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

(4)2012年11月2日,乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。

要求:

(1)编制甲公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。

(2)编制乙公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。

正确答案:
解:(1)甲公司的会计分录:
①2012年6月2日
借:其他应收款        4600
    贷:银行存款         3000
        坏账准备         1600
借:固定资产          2000
    坏账准备           960
    贷:其他应收款          2760
        营业外收入           200
②2012年11月2日
借:银行存款                     1840
    坏账准备                      640
    贷:其他应收款                 1840
        营业外收入                  640
③2012年12月31日
借:管理费用                     74.07
   贷:累计折旧                     74.07
(2)乙公司的会计分录:
      ①2012年6月2日
      借:固定资产清理                  1215
          累计折旧                       585
         贷:固定资产                     1800
      借:固定资产清理                  100
         贷:应交税费-应交营业税          100
      借:应付账款                      4600
        贷:应付账款-债务重组             1840
            固定资产清理                   2000
            营业外收入-债务重组利得        760
      借:固定资产清理                      685
         贷:营业外收入-处置非流动资产利得  685
②2012年11月2日
 借:应付账款-债务重组                       1840
    贷:银行存款                                 1840


企业对于行政划拨方式取得的且未人账的土地使用权,在土地使用权有偿转让时,应当按规定将补交的土地价款予以资本化,作为无形资产核算。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2008年12月25日甲公司销售一批产品,折扣条件是2/10,1/20,n/30。购货方于次年1月2日付款,取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是( )。

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2009年当期会计报表中

D.在2008年报表附注中说明

正确答案:C
解析:此题不属于资产负债表日后事项,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项C正确。


对格式条款有两种以上解释的,根据规定应当作出不利于提供格式条款一方的解释。( )

正确答案:√
本题考核格式条款的规定。对格式条款有两种以上解释的,应当作出不利于提供格式条款一方的解释。


政府补助包括政府代第三方支付给企业的款项。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:政府代第三方支付给企业的款项,对于收款企业而言不属于政府补助,因为这项收入不是企业无偿取得的。


甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要,向乙服装厂订购了100套童装,约定在“六一”儿童节前一周交付。5月28日,甲小学向乙服装厂催要童装,却被告知,因布匹供应问题6月3日才能交付童装,甲小学因此欲解除合同。根据《合同法》的规定,下列关于该合同解除的表述中,正确的是( )。

A.甲小学应先催告乙服装厂履行,乙服装厂在合理期限内未履行的,甲小淡定才可以解除合同

B.甲小学可以解除合同,无须催告

C.甲小学无权解除合同,只能要求乙服装厂承担违约责任

D.甲小学无权自行解除合同,但可以请求法院解除合同

正确答案:B