2021中级会计试题6节

发布时间:2021-07-01

2021中级会计试题6节 第1节


人为利润中心与自然利润中心相比,不具备独立的经营权。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:无论哪种利润中心,都具备独立的经营权。


甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日,实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。

A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

正确答案:AD
选项AD符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。


下列关于直接材料预算的说法中,正确的有()。

A.直接材料预算以生产预算为基础编制,不需要考虑原材料存货水平

B.“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料

C.年初和年末的材料存货量,是根据当前情况和长期销售预测估计的

D.通常不需要预计各期材料采购的现金支出

正确答案:BC
直接材料预算以生产预算为基础编制,同时要考虑原材料存货水平,所以选项A的说法不正确;为了便于以后编制现金预算,通常要预计各期材料采购的现金支出,所以选项D的说法不正确。


下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中,正确的有( )。

A.当有证据表明其使用寿命有限时,应作为前期差错更正处理

B.至少在每年年度终了均应进行减值测试

C.每个会计期间应对其使用寿命进行复核

D.采用直线法进行摊销

正确答案:BC
解析:本题考核使用寿命不确定无形资产的核算。选项A,应作为会计估计变更处理;选项D,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。


甲、乙、丙、丁四人拟设立一家普通合伙企业,其书面合伙协议中约定以下内容:

(1)甲以劳务出资;乙和丙以现金出资;丁以房产使用权出资;

(2)合伙企业的事务由甲全权负责,乙、丙、丁不得过问企业事务,也不承担企业亏损的民事责任;

(3)合伙企业存续期间经全体合伙人同意,合伙人可以将其在合伙企业的财产份额转让给合伙人以外的人,由入伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任,退伙人对其退伙前以及退伙后发生的合伙企业的债务不再承担连带责任;

(4)合伙企业注销后,原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带责任,但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。

要求:简述上述合伙协议的违法之处并说明理由。

正确答案:
  (1)丁不得以房产使用权出资。根据规定,设立合伙企业可以用货币出资,也可以用实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资。丁对其出资的房产只有使用权,没有所有权,所以其出资的房产也不属于合伙企业所有,因此丁以房产使用权出资是不符合规定的。    
  (2)乙、丙、丁不得过问企业事务,也不承担企业亏损民事责任的约定是不符合规定的。根据规定,合伙企业可以委托1名或数名合伙人执行合伙企业事务,不参加执行事务的合伙人有权监督检查执行事务的合伙人执行合伙企业事务的情况。合伙企业的合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任,合伙协议不得约定由部分合伙人承担全部亏损。因而,合伙协议中约定乙、丙、丁不得过问企业事务,也不承担企业亏损的民事责任是不符合法律规定的。    
  (3)对退伙人责任承担的约定不符合规定。退伙人对其退伙后发生的合伙企业的债务不再承担连带责任,但仍应对退伙前发生的合伙企业的债务承担连带责任。    
  (4)合伙企业注销后责任承担的约定不符合规定。合伙企业注销后,原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带责任,并无债权人必须在5年内提出的限制规定。


下列情形中,采购人可以采用单一来源方式采购的是( )。

A.只能从唯一供应商处采购的

B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

C.采用招标方式所需时间不能满足用户紧急需要的

D.不能事先计算出价格总额的

正确答案:AB
项CD适用竞争性谈判方式。


下列事项中,按照《合伙企业法》规定,除合伙协议另有规定外,不必经合伙企业全体合伙人一致同意的是( )。

A.改变在企业登记机关登记的主要经营场所

B.以合伙企业名义为他人提供担保

C.普通合伙人向合伙企业以外的人转让合伙企业中的财产份额

D.合伙人以房屋等不动产进行出资

正确答案:D
解析:本题考核普通合伙企业事务执行和合伙企业财产转让。合伙人以房屋等不动产进行出资的,不用经过全体合伙人一致同意,但是以劳务进行出资的,需要经过全体合伙人一致同意。但有限合伙人不能以劳务出资。


关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的是( )。

A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销

B.使用寿命不确定的无形资产,其应摊销金额应按10年摊销

C.企业无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.无形资产的摊销方法只有直线法

正确答案:C
解析:使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。


资产的计税基础,是指企业取得时,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )

正确答案:×
资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。


2021中级会计试题6节 第2节


根据政府采购法律制度的规定,下列各项中,属于甲级政府采购代理机构应具备的条件的有( )。

A.具有法人资格,且注册资本为人民币50万元以上

B.与行政机关没有隶属关系或其他利益关系

C.有健全的组织机构和内部管理制度

D.有固定的营业场所和符合规定的办公条件

正确答案:BCD
解析:本题考核乙级采购代理机构的设立条件。根据规定,设立乙级采购代理机构,应具有法人资格,且注册资本为人民币“400万元”以上。因此选项A的说法是错误的。


根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,不属于合伙企业财产的是()。

A.合伙人的出资

B.合伙企业取得的专利权

C.合伙企业接受的捐赠

D.合伙企业承租的设备

【参考答案】D【解析】本题考核合伙企业的财产。因租赁占有的财产,所有权并没有发生转移,仍然是属于出租人,因此选项D不属于合伙企业的财产。


我国某企业记账本位币为美元,下列说法中错误的是( )。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为美元

D.该企业的编报货币为人民币

正确答案:C
解析:外币是企业记账本位币以外的货币;编报的财务报表应当折算为人民币。


2006年9月,某银行发放贷款100万元给某公司,该市经济贸易委员会为该公司扭保。后因该公司经营不善,无法维持,经上级主管部门批准,决定解散并同时成立清算委员会,下列说法中,正确的是( )。

A.因该公司已解散,故对以前的贷款不负清偿责任

B.该市经济贸易委员会的担保无效

C.该清算委员会负责清偿正常贷款债务及利息,经济贸易委员会承担连带责任

D.因该公司已解散,故应由其上级主管机关负偿债责任

正确答案:B


收到专门用于企业技术改造项目的拨款时,应将该拨款视作一项捐赠收入,直接计入“资本公积——拨款转入”科目。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:形成企业资本公积的拨款转入,应是拨款项目完成后形成资产价值的部分。


中国甲企业与美国乙企业共同投资设立一家中外合资经营企业,注册资本为600万美元,合营合同规定投资者采取分期出资方式。2006年4月10日,该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定,该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是()。

A.2006年7月10日

B.2006年8月10日

C.2006年9月10日

D.2006年10月10日

正确答案:A


在确定项目的相关现金流量时不必考虑的因素是( )。

A.曾经支付的市场调研费用

B.为该项目垫付的流动资金

C.利用现有设备的可变现价值

D.为该项目建造厂房而交纳的土地出让金

正确答案:A
在确定项目的相关现金流量过程中要区分相关和非相关成本,要考虑机会成本,还要考虑对其他部门的影响。选项A属于沉没成本,是非相关成本,故不予考虑;其他选项均与项目现金流量有关,属于相关成本。


一般而言,所有权证券承担的风险比债权证券承担的风险大。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:因为当一个企业破产时,债权证券要优先清偿,而所有权证券要在最后清偿,所以所有权证券承担的风险较大。


某企业于2010年初自行建造仓库一座,购人为工程准备的各种物资100000元,支付的增值税额为17000元,实际领用工程物资(含增值税)105300元,剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际威本为10000元,应转出的增值税为1700元;分配工程人员工资40000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元,工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值率为10%。

要求:

(1)计算工程完工交付使用时固定资产的人账价值。

(2)编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。

(3)计算2011年该项固定资产的折旧额。

正确答案:
(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)会计分录:
①购人为工程准备的物资:
借:工程物资117000
贷:银行存款117000
②工程领用物资:
借:在建工程一仓库105300
贷:工程物资105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:原材料10000
应交税费一应交增值税(进项税额)
1700
贷:工程物资11700
④工程领用生产用原材料:
借:在建工程一仓库11700
贷:原材料10000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
1700
⑤分配工程人员工资:
借:在建工程一仓库40000
贷:应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:在建工程一仓库3000
贷:生产成本一辅助生产成本3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用:
借:固定资产160000
贷:在建工程一仓库160000
(3)该项固定资产2011年的析旧额=160000×(1-10%)*4/15*8/12=41600元


2021中级会计试题6节 第3节


企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求,又未根据正当的保证条款予以弥补,因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是( )。

A.发出商品

B.按买方要求进行了弥补时

C.收到商品销售货款时

D.开出销售发票账单时

正确答案:B
【解析】这种情况下,只能在按买方要求进行弥补时确认收入。


长江股份有限公司(以下简称"长江公司")为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行错入6000万元(似定长江公司向该银行的专"门借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。长江公司2007年12月1日从某银行借入一笔一般借款5000万借款期限为3年,年利率为6%,利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。

(1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下:1月1日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款2000万元。

3月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。

4月1日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工。

8月1日,工程重新开工。

8月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款2000万元。

12月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。

(2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:3月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。

5月31日,厂房已达到预定可使用状态。

6月30日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕,支付剩余款项1000万元。

11月1日。长江公司发生财务困难,无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。

11月10日,银行将其对长江公司的专门借款形成的债权全部划给资产管理公司。

12月1日,长江公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。

②长江公司用辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为 150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元。。该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。

资产管理公司对长沙公司的生产剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得长江公司变通股1000万股。每收市价为5元。

(3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下:5月31 日,长江公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)

达成资产置换协议。协议规定,长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日、与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下:①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元;长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为462.5万元。

②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元,公允价值分别为6000万元和4000万元。

假定长江公司对换人的商品房和办公楼没有改变其原来的用途,12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。

假定(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为O.25% ;(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费;(3)非货币资产交换具有商业实质。

要求:

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。

(2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。

(3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。

(4)编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。

(5)计算长江公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。

(7)计算长江公司在2010年5月31日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(8)计算确定长江公司从乙公司换人的各项资产的人账价值,并编制有关会计分录。

正确答案:
(1) 
①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点:由于所建造厂房在2009年5月31 日达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为:2009年5月31日。 
(2) 
2008年专门借款利息资本化金额=6000 × 6%×8/12-(4000 × 0.25%× 2+1000 × O.25%× 1)=217.5(万元)。 
2009年专门借款利息资本化金额=6000 × 6%×5/12=150(万元)。 
(3) 
2008年一般借款利息资本化金额=1000 × 5/12×6%+1000 × 1/12 ×6%=30(万元)。 
2009年一般借款利息资本化金额=2000 × 5/12×6%+1000×3/12 ×6%=65(万元)。 
(4) 
2008年专门借款利息收入=4000 × O.25%× 2+1000 ×0.25%× 5=32.5(万元)。 
2008年专门借款利息=6000 × 6%=360(万元)。 
2008年一般借款利息=5000 × 6%=300(万元)。 
2008年应计入财务费用的金额=(300+360-32.5)-(217.5+30)=380(万元)。 
借:银行存款    32.5(利息收入) 
    在建工程——厂房  247.5(217.5+30) 
    财务费用    380 
    贷:长期借款    660 
(5)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=6000+6000 × 6%× 2+6000 × 6%× 1/12= 6750(万元) 
(6)编制长江公司债务重组有关的会计分录: 
借:固定资产清理——小轿车    120 
    别墅    500 
    累计折旧    130 
    贷:固定资产——小轿车    150 
    ——别墅    600 
借:长期借款    6750 
    贷:固定资产清理——小轿车    90 
    ——别墅    550 
    股本    1000 
    资本公积——股本溢价4000 
    营业外收入——债务重组收益    1110 
借:固定资产清理——别墅    50 
    贷:固定资产清理——小轿车    30 
    营业外收人——资产转让损益    20 
(7)计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和 
账面价值: 
新建厂房原价=10000+(217.5+150+30+65)=10462.5(万元) 
累计折旧额=(10462.5-462.5)/10×1=1000(万元) 
账面价值=10462.5-1000=9462.5(万元) 
(8) 
①计算确定换人资产的入账价值:计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产 
公允价值总额的比例:商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比 
例=6000/(6000+4000)=60% 
办公楼公允价值占换人资产公允价值总额的比 
例=4000/(6000+4000)=40% 
长江公司换入资产总成本=200+1800+8000=10000(万元) 
计算确定各项换入资产的人账价值: 
商品房入账价值=10000 ×60%=6000(万元) 
办公楼入账价值=10000 ×40%=4000(万元) 
⑦账务处理: 
借:固定资产清理——厂房    9462.5 
   累计折旧   1000 
   贷:固定资产——厂房    10462.5 
借:库存商品——商品房    6000 
    固定资产——办公楼4000 
    营业外支出    62.5 
    [(1800-400)-(9462.5-8000)] 
  贷:固定资产清理    9462.5 
    主营业务收入    200 
    无形资产400 
借:主营业务成本800 
    贷:库存商品800 
借:存货跌价准备    300 
    贷:主营业务成本    300 
(9)对计提的资产减值准备进行账务处理:换人的存货不需计提存货跌价准备 
换入的办公楼应计提减值准备=4000-3500= 500(万元) 
借:资产减值损失    500 
    贷:固定资产减值准备    500 


下列说法中错误的是( )。

A.资金的时间价值可以使用纯利率表示

B.偿债基金系数与年金现值系数互为倒数

C.在现值和利率一定的情况下,计息期数越多复利终值越大

D.利率既包含时间价值,也包含风险价值和通货膨胀的因素

正确答案:B
正确的说法应是偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数。 


根据《合同法》规定,租赁合同的租赁期限不得超过一定期限,否则超过部分无效。该期限是( )。

A.10年

B.15年

C.20年

D.30年

正确答案:C
本题考核租赁合同的期限。租赁期限不得超过20年。超过20年的,超过部分无效。


甲公司为增值税一般纳税企业。2007年度,甲公司主营业务收入为100万元;增值税销项税额为17万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为 120万元;预收账款期初余额为30万元,期末余额为20万元。假定不考虑其他因素,甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。

A.89

B.87

C.98

D.78

正确答案:B
解析:销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务=100+17-(120-100)-(30- 20)=87万元。


在现代的沃尔评分法中,总资产报酬率的评分值为20分,标准比率为5.5%,行业最高比率为15.8%,最高评分为30分,最低评分为10分,A企业的总资产报酬率的实际值为10%,则A企业的该项得分为24.37分。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


根据企业破产法律制度的规定,破产财产分配时,对于诉讼或者仲裁未决的债权,管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满( )仍不能受领分配的,人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

A.1个月

B.2个月

C.6个月

D.2年

正确答案:D
破产财产分配时,对于诉讼或者仲裁未决的债权,管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满2年仍不能受领分配的,人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。


对于企业未使用、不需用固定资产,不应计提折旧。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:企业未使用、不需用固定资产,应计提折旧,其折旧应计入管理费用。


A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60% 的股份。该固定资产原值1 500万元,已计提折旧300万元,已提取减值准备50万元,7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2 000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。

A.1 520

B.1 270

C.1 250

D.1 170

正确答案:B
非同一控制下的企业合并,购买方应在购买日按合并成本(即公允价值)作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司该项长期股权投资的成本=1 250+20=l 270(万元)。


2021中级会计试题6节 第4节


甲作为有限合伙企业的有限合伙人,以普通伙人的身份与乙公司进行交易,乙公司有理由合相信其为普通合伙人。根据规定,下列说法正确的是( )。

A.甲针对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任

B.合伙企业不承担责任

C.甲以其对合伙企业的出资额对该笔交易承灞

D.乙公司自行承担责任

正确答案:A
本题考核有限合伙人的表见代理行为。根据规定,第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的,该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。因此,选项A是正确的。


非同一控制下的控股合并中,购买方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额,应计入当期损益。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列有关资产减值的说法中,正确的有( )。

A.资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值

B.资产的可收回金额低于其账面价值,表明资产发生了减值损失,应当予以确认

C.资产组的可收回金额低于其账面价值的,应当确认相应的减值损失,并将减值损失按照一定的顺序进行分摊

D.在估计资产可收回金额时,只能以单项资产为基础加以确定

正确答案:BC
选项A,资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值,但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。选项D原则上应以单项资产为基础,如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产缉的可收回金额。


关于所得税,下列说法中正确的有( )。

A.资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照会计规定计算的所得税费用计量

B.资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照说法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量

C.资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当依据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

D.资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当依据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量,适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,一律应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

正确答案:BC
解析:资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照税法规定计算预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当按照税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债重新计量,除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。


AS公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为其公允价值;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。

AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)、(5)项于2010年2月26日发现,(3)、(4)项于2010年3月2日发现:

(1)1月1日,AS公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向AS公司支付341万元。

1月6日,AS公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 341

贷:主营业务收入 290

应交税费一应交增值税(销项税额) 51

借:主营业务成本 150

贷:库存商品 150

(2)10月15日,AS公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。

10月15日,AS公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,AS公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 234

贷:主营业务收入 200

应交税费一应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 140

贷:库存商品 140

(3)12月1日,AS公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。

AS公司的会计处理如下:

借:应收账款 117

贷:主营业务收入 100

应交税费一应交增值税(销项税额) 17

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

(4)12月1日,AS公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);AS公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日,AS公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 585

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税额) 85

借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

(5)12月1日,AS公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日,AS公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600元。按照税法规定,采用售后回购方式销售商品的,如有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。

AS公司的会计处理如下:

借:银行存款 819

贷:主营业务收入 700

应交税费一应交增值税(销项税额) 119

借:主营业务成本 600

贷:库存商品 600

假定甲公司未对该事项做纳税调整,将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。

要求:

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可);

(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;

(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用“万元”表示)

正确答案:×
(1)第(1)(2)(4)(5)项错误,第(3)项正确。 (2)对第一个事项: ①借:原材料 10 贷:以前年度损益调整 10 ②借:以前年度损益调整 2.5 贷:应交税费一应交所得税 2.5 借:以前年度损益调整 7.5 贷:利润分配一未分配利润 7.5 借:利润分配一未分配利润 0.75 贷:盈余公积一法定盈余公积 0.75 对第二个事项: ①借:以前年度损益调整 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 贷:预收账款 234 ②借:库存商品 140 贷:以前年度损益调整 140 ③借:应交税费一应交所得税 15 贷:以前年度损益调整 15 借:利润分配一未分配利润 45 贷:以前年度损益调整 45 借:盈余公积 4.5 贷:利润分配一未分配利润 4.5 对第四个事项: ①借:以前年度损益调整 500 贷:预收账款 500 ②借:发出商品 350 贷:以前年度损益调整 350 ③所得税费用的调整: 预收账款的账面价值为500万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异。调整分录如下: 借:递延所得税资产 125(500×25%) 贷:以前年度损益调整 37.5(差额) 递延所得税负债 87.5(350×25%) 借:利润分配一未分配利润 112.5 贷:以前年度损益调整 112.5 借:盈余公积 11.25 贷:利润分配一未分配利润 11.25 对第五个事项: 借:以前年度损益调整 100 发出商品 600 贷:其他应付款 700 借:以前年度损益调整 8(40/5) 贷:其他应付款 8 借:应交税费一应交所得税 27 贷:以前年度损益调整 27 借:利润分配一未分配利润 81 贷:以前年度损益调整 81 借:盈余公积 8.1 贷:利润分配一未分配利润 8.1 (3)调整利润表及所有者权益变动表相关项目的金额。 2009年利润表“本期金额”栏目中: 营业收入减少 1 390(-10+200+500+700)万元; 营业成本减少 1 090(140+350+600)万元; 财务费用增加8万元; 所得税费用减少 77(-2.5+15+37.5+27)万元; 净利润减少 231(1 390-1 090+8-77)万元。 2009年所有者权益变动表“本年金额”栏目中: 提取法定盈余公积减少23.1万元;未分配利润减少207.9万元。


与财务会计使用的现金流量表相比,项目投资决策所使用的现金流量表的特点有( )。

A.只反映特定投资项目的现金流量

B.在时间上包括整个项目计算期

C.表格中不包括任何决策评价指标

D.所依据的数据是预计信息

正确答案:ABD
解析:项目投资中的现金流量表与财务会计中的现金流量表相比存在以下区别:(1)前者反映的是特定投资项目的现金流量;后者反映的是特定企业的现金流量;(2)前者包括整个项目计算期;后者只包括一个会计年度;(3)前者包括表格与评价指标两大部分;后者则分为主表与辅表两大部分,表格中不包括任何决策评价指标;(4)前者的勾稽关系表现为各年现金流量具体项目与现金流量合计项目之间的对应关系;后者则通过主辅表分别按直接法和间接法确定的净现金流量进行勾稽;(5)前者的信息数据多为预计的未来数据;后者则必须是真实的历史数据,因此,A、


李某拟存入一笔资金备三年后使用。假定银行三年期存款年利率为5%,三年后需用的资金总额为34500元,则在单利计息情况下,目前需要存入的资金为( )元。

A.30000

B.29803.04

C.32857.14

D.31500

正确答案:A
解析:该题目是一个单利计算现值的问题。单利现值的计算公式为:
  P=F/(1+i×n)=3450/(1+5%×3)
  =3000(元)。


在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则,下列说法中正确的有( )。

A.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该费产的可收回金额

B.以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象的,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

C.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额

D.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额高于其账面价值,之后有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金颇

正确答案:AB
解析:①以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。②以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如,当期市场利率或市场投资报酬率上升,对资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的,可以不重新估计资产的可收回金额。


以下不属于企业的资产的有( )

A.经营租入的固定资产

B.融资租入的固定资产

C.存货

D.企业申请的专利

正确答案:A
企业经营租入的固定资产的由出租方控制,所以属于出租方的资产;融资租入的固定资产实质上由企业控制,所以属于企业的资产。  
【该题针对“资产的确认和计量”知识点进行考核】


2021中级会计试题6节 第5节


下列项目中,不属于分部费用的有( )。

A.营业成本

B.营业税金及附加

C.销售费用

D.营业外支出

正确答案:D
分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,下列项目一般不包括在内:(1)利息费用;(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失;(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用;(4)营业外支出;(5)所得税费用。


在企业资本结构中,合理地安排负债资金对企业的影响有( )。

A.负债资金会增加企业的经营风险

B.负债资金会加大企业的财务风险

C.一定程度的负债有利于降低企业资金成本

D.负债筹资具有财务杠杆作用

正确答案:BCD
解析:本题考核的是负债对企业资本结构的影响。BCD选项均为负债对企业的影响。一般来说,负债资金并不会加大企业的经营风险,经营风险是随着固定成本越高,经营杠杆系数越大而变得越大。


根据公司法律制度的规定,下列各项中,可以提议召开股份有限公司临时董事会会议的有( )。

A.代表20%表决权的股东提议

B.40%的董事提议

C.总经理提议

D.监事会提议

正确答案:ABD
解析: 股份有限公司临时董事会与有限责任公司临时股东会的召开条件相同:(1)代表10%以上表决权的股东提议;(2)1/3以上董事提议;(3)监事会提议。


根据企业会计准则的规定,下列有关劳务收入确认的表述中,正确的有( )。

A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入

B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,在资产负债表日,已发生的合同成本预计全部不能收回时,公司应将已发生的成本计入当期损益,不确认收入

D.在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完工百分比法确认各月收入

正确答案:ABC
解析:本题考核劳务收入的核算。在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此,选项D不正确。


甲与乙签订了一份买卖合同,由甲卖给乙一批原料。甲收取乙的货款后,‘把交货的义务转移给了丙。对此,下列做法正确的是( )。

A.应经乙方同意

B.需要通知丙方

C.仅通知乙方即可

D.需要向社会公告

正确答案:A
本题考核点是合同义务的转移。根据规定,债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人的,应当经债权人同意。


某公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年1月以其生产的产成品从其他方(增值税一般纳税人)换入原材料一批,支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元,不含税售价为20万元,已计提存货跌价准备5万元:收到的原材料不含税售价为24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票。不考虑其他税费.假定非货币性资产交换不具有商业实质,则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。

A.20.32

B.21.92

C.22.60

D.25.32

正确答案:D
【答案】D。解析:该公司换入原材料的入账价值=(26-5)+5+20×17%-24×17%=25.32(万元)。


不实行内部成本核算的事业单位,应当在受益期内分期平均摊销无形资产。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:不实行内部成本核算的事业单位,应当在取得无形资产时,将其成本予以一次性摊销。实行内部成本核算的事业单位,应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。


根据《担保法》的规定,下列各项中,属于留置担保范围的有( )。

A.主债权的利息

B.违约金

C.留置物保管费用

D.实现留置权的费用

正确答案:ABCD
解析:根据我国《担保法》的规定,留置担保的范围包括:(1)主债权及利息;(2)违约金;(3)损害赔偿金;(4)留置物保管费用;(5)实现留置权的费用。


2007年1月1日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的价款为102万元,款项以银行存款支付。 购入该建筑物发生的契税为5万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为( )万元。

A.107

B.102

C.97

D.5

正确答案:A
外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。   
【该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核】 


2021中级会计试题6节 第6节


企业在利用商业信用筹资时,如果企业不放弃现金折扣,则没有实际成本。( )

正确答案:√
企业在利用商业信用筹资时,如果没有现金折扣,或企业不放弃现金折扣,则利用商业信用筹资没有实际成本。


下列各项中,与净资产收益率密切相关的有( )。

A.主营业务净利率

B.总资产周转率

C.总资产增长率

D.权益乘数

正确答案:ABD
解析:根据公式净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数可知,与净资产收益率密切相关的有A、B、D三项。


下列经济活动中,可能对企业速动比率的计算产生影响的是( )。

A.将库存现金送存银行

B.取得短期借款存入银行

C.生产产品领用原材料

D.以银行存款投资购入交易性金融资产

正确答案:B
解析:速动比率=速动资产÷流动负债。企业将库存现金送存银行、以银行存款投资购入交易性金融资产,仅使其速动资产一增一减,总额不变;企业生产产品领用原材料,则只使其存货资产一增一减,总额不变。因此A、C、D各选项不会对企业速动比率计算构成影响。


下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是( )。

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.产品成本预算

D.管理费用预算

正确答案:D
直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算的编制均需要以生产预算为基础,管理费用预算的编制与生产预算无关。


某企业按百分比法编制弹性利润预算表,预算销售收入为800万元,变动成本为600万元,固定成本为130万元,营业利润为70万元;如果预算销售收入达到1000万元,则预算营业利润为( )万元。

A.120

B.87.5

C.270

D.100

正确答案:A
销售收入百分比=1000/800×100%=125%,预算营业利润=1000-600×125%-130=120(万元)。


某有限合伙企业吸收甲为该企业的有限合伙人。对甲入伙前该企业既有的债务,下列表述中,符合《合伙企业法》规定的是( )。

A.甲不承担责任

B.甲以其认缴的出资额为限承担责任

C.甲以其实缴的出资额为限承担责任

D.甲承担无限责任

正确答案:B
解析:本题考核有限合伙人入伙时责任的承担。根据规定,新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担责任。


资本结构的存量调整方法主要有( )。

A.债转股

B.股转债

C.增发新股偿还债务

D.调整现有负债结构

正确答案:ABCD
参见教材171页


下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.出售固定资产所收到的现金

B.出让无形资产使用权所收到的现金

C.取得债券利息收入所收到的现金

D.支付现金股利所支付的现金

正确答案:B
解析:选项A和C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量;只有选项B属于经营活动产生的现金流量。


甲将自己的房屋出租给乙,租期为2年,在租赁期间内,甲又与丙签订了房屋买卖合同。根据合同法律制度的规定,关于此案表述正确的是(甲应当提前通知乙房屋将要出售、乙在同等条件下有权优先于丙购买该房屋)。

正确答案:
(甲应当提前通知乙房屋将要出售、乙在同等条件下有权优先于丙购买该房屋)