2021中级会计考试真题精选及答案5卷

发布时间:2021-08-17
2021中级会计考试真题精选及答案5卷

2021中级会计考试真题精选及答案5卷 第1卷


甲公司2013年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)201 3年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为37.5万元。 (2)2013年7月2日,甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态,并作为无形 资产入账。w专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,w专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下: ①2013年12月31日无形资产的账面价值为2300万元,累计摊销额为100万元; ②2013年12月31 日确认递延所得税资产的金额为287.5万元。 (3)2013年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2011年12月10日 甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,该商誉初始计量金额 为4000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时, 允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2013年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日购人并直接用于对外出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日,已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。。 甲公司会计处理如下: ①甲公司2013年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元: ②甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5)甲公司2013年1月1 日,以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定,国债利息收入免交所得税。 甲公司2013年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。 要求: (1)根据事项(1)至(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的会计处理办法。 (2)计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

正确答案:
【答案】
(1)
①事项(1)甲公司的会计处理不正确。
理由:2013年12月31日固定资产的账面价值=4000一4000÷10=3600(万元),计税基础=4000
—4000÷16=3750(万元),资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时陛差异应确认递延所得税资产。
正确做法:
2013年12月31日应确认可抵扣暂时性差异= 3750—3600=150(万元),应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)。
②事项(2)甲公司上述会计处理不正确。
理由:当月取得无形资产当月开始摊销,2013 年无形资产摊销金额:2400÷10×6/12=120 (万元),无形资产的账面价值=2400—120= 2280(万元),其计税基础=2280×150%= 3420(万元),账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1140万元(3420 -2280);但该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件,不应确认递延所得税资产。
正确做法:
201 3年12月31日应确认无形资产账面价值为2280万元,累计摊销额为120万元,不确认递延所得税资产。
③事项(3)甲公司的会计处理不正确。
理由:此项合并属于应税合并,不属于免税合并,商誉形成时的账面价值与计税基础相等,后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。
正确做法:
2013年12月31日应确认递延所得税资产的金额=800×25%=200(万元)。
④事项(4)甲公司上述会计处理不正确。
理由:2013年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本即3600万元,所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。正确做法:


人民法院受理破产申请后,发现有些破产申请受珲前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同。列此,下列做法正确的有( )。

A.管理人有权决定解除

B.管理人有权决定继续履行

C.人民法院有权决定解除或者继续履行

D.对方当事人有权决定解除

正确答案:AB
本题考核点是破产受理的效力。根据规定,人民法院受理破产申请后,管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行,并通知对方当事人。


关于资本资产定价模型的下列说法不正确的是( )。

A.如果市场风险溢酬提高,则所有的资产的风险收益率都会提高,并且提高的数值相同

B.如果无风险收益率提高,则所有的资产的必要收益率都会提高,并且提高的数值相同

C.对风险的平均容忍程度越低,市场风险溢酬越大

D.如果β=1,则该资产的必要收益率=市场平均收益率

正确答案:A
(1)某资产的风险收益率=该资产的β系数×市场风险溢酮(Rm-Rf),不同的资产的β系数不同,所以,选项A的说法不正确。(2)某资产的必要收益率=无风险收益率+该资产的风险收益率,对于不同的资产而言,风险不同,风险收益率不同,但是无风险收益率是相同的,所以,选项8的说法正确。(3)市场风险溢酬(Rm-Rf)反映市场整体对风险的偏好,对风险的平均容忍程度越低,意味着风险厌恶程度越高,要求的市场平均收益率越高,所以,(Rm-Rf)的值越大,选项c的说法正确。(4)某资产的必要收益率=Rf+该资产的β系数×(Rm-Rf),如果β=1,则该资产的必要收益率=Rf+(Rm-Rf)=Rm,而Rm表示的是市场平均收益率,所以,选项D的说法正确。


A公司于2007年11月向社会公开发行股票并在上海证券交易所上市交易。该公司在2008年上半年因违约造成损失近1亿元,被相关当事人起诉。该公司董事会认为,此事项不需要在中期报告中进行披露,董事会的观点是正确的。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:本题考核上市公司的持续信息披露。根据规定,涉及公司的重大诉讼事项需要在中期财务报告中进行披露,因此该公司董事会的观点是错误的。


某企业2006年实现销售收入2480万元,全年固定成本和费用570万元(含利息),变动成本率55%,所得税率33%。年初已超过5年的尚未弥补亏损40万元,应该用2006年的税后利润弥补,2006年按15%的比例提取盈余公积金,向投资者分配利润的比率为可供投资者分配利润的40%,不存在纳税调整事项。则2006年应向投资者分配利润( )万元。

A.365.82

B.110.78

C.166.17

D.276.95

正确答案:B
2006年税后利润=(2 480-570-2480×55%)×(1-33%)=365.82(万元) 提取的盈余公积金=(365.82-40)×15% =48.873(万元) 可供投资者分配的利润=-40+365.82-48.873=276.947(万元)应向投资者分配的利润=276.947×40%=110.78(万元)


转让动产所得的应税所得来源地标准,按照所转让动产的所在地确定。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
动产转让所得,按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。


2021中级会计考试真题精选及答案5卷 第2卷


已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元,流动负债可用数为40万元;投产第二年的流动资产需用数为190万元,流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为( )万元。

A.150

B.90

C.60

D.30

正确答案:D
「解析」
  第一年流动资金投资额=第一年的流动资产需用数-第一年流动负债可用数
  =100-40=60(万元)
  第二年流动资金需用数=第二年的流动资产需用数-第二年流动负债可用数
  =190-100=90(万元)
  第二年流动资金投资额=第二年流动资金需用数-第一年流动资金投资额
  =90-60=30(万元)


某企业固定资产为800万元,永久性流动资产为200万元,临时性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元。则该企业采取的是( )

A.配合型融资政策

B.激进型融资政策

C.稳健型融资政策

D.均可

正确答案:B
解析:营运资金融资政策包括配合型、激进型和稳健型三种。在激进型政策下,临时负债大于临时流动资产,它不仅解决临时性流动资产的资金需求,还要解决部分永久性资产的资金需求,本题临时负债=1200-900=300万元,临时性流动资产200万元。


2009年12月31日,甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元,已计提折旧180万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零。2010年1月1日,甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同,将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2010年1月1日,租赁期为3年;每年租金为 80万元(正常情况下租金100万元)。假定出售该设备的公允价值为360万元,甲公司2010年使用该售后租回设备应计入营业费用的金额为( )万元。

A.30

B.80

C.90

D.110

正确答案:C
解析:本题售价低于公允价值且符合递延损失条件,损失予以递延到租赁期按照租赁费用确认一致方法分摊。2010年营业费用=80+(360-330)/3=80+10=90(万元)。


根据规定,股份有限公司公开发行股票时,不需要组织承销团承销的有( )。

A.股票总额为1000万股,每股价格为人民币8元

B.股票总额为51130万股,每股价格为人民币2元

C.股票总额为5800万股,每股价格为人民币3元

D.股票总额为7321万股,每股价格为人民币1元

正确答案:A
本题考核发行证券应该组织承销团承销的情况。根据规定,应当向社会公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的,应组织承销团承销。


和解与整顿是人民法院宣告债务人企业破产的必经程序,未经和解与整顿,人民法院不能宣告债务人企业破产。( )

正确答案:×
本题考核点为和解整顿制度的特点。根据《破产法》的规定,和解整顿并非法院作出破产宣告的必经程序,是否和解完全依债务双方当事人意思而定。


企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,2008年应该计提的折旧额为( )万元。

A.O

B.25

C.24

D.22

正确答案:A
采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。


2021中级会计考试真题精选及答案5卷 第3卷


2005年3月10日甲以其不动产为抵押。与乙签订为期1年的借款合同。2006年2月10日,乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同,甲得知后对此表示反对。按照法律规定,乙丙双方所签订的合同是( )。

A.有效合同

B.无效合同

C.可撤销合同

D.效力待定合同

正确答案:B
本题考核点是合同代理。根据《合同法》规定,无处分权的人处分他人财产,经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的,该合同、有效。在本案中,乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同,由于甲得知后对此表示反对,因此乙丙双方所签订的合同在效力上属于无效合同。如乙丙订立的买卖合同经不动产的权利人甲追认,或者无处分权的乙在2006年2月10日订立合同后取得处分权的,该合同属于有效合同。


合并价差即为合并商誉。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额,减去递延所得税负债本期发生额。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


一项100万元的借款,借款期5年,年利率为8%,若每半年复利一次,年实际利率会高出名义利率( )。

A.4%

B.0.16%

C.0.8%

D.0.816%

正确答案:B


下列关于个人独资企业事务管理的表述中,正确的有()。

A.投资人不能聘用他人管理企业事务

B.投资人可以聘用他人管理企业事务

C.投资人对受托人职权的限制不得对抗善意第三人

D.投资人对受托人职权的限制不得对抗恶意第三人

正确答案:BC


在其他条件不变的情况下,产销量的增加不会使固定成本总额增加,也不会降低单位固定成本。( )

正确答案:×
固定成本是指总额不随业务量的变动而变动的成本,因此,在其他条件不变的情况下,产销量的增加不会使固定成本总额增加,但会降低单位固定成本。 


2021中级会计考试真题精选及答案5卷 第4卷


在通常情况下,适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是( ).

A.初创阶段

B.破产清算阶段

C.收缩阶段

D.发展成熟阶段

正确答案:D


下列关于融资租赁和经营租赁的说法不正确的是( )。

A.对于经营租赁,承租人可随时向出租人提出租赁资产要求

B.对于融资租赁,租期一般为租赁资产寿命的一半以上

C.对于融资租赁,租赁期满后租赁资产一般归还出租人

D.对于融资租赁,租赁期内设备的维修保养一般由承租人负担

正确答案:C
对于融资租赁,租赁期满后租赁资产有三种处理方法:将设备作价转让给承租人;由出租人收回;延长租期续租。对于经营租赁,租赁期满后租赁资产一般归还出租人


与利润最大化相比,下列各项中属于每股收益最大化优点的是()。

A.较好地兼顾各利益主体的利益

B.考虑了利润实现时间和资金时间价值

C.不会导致企业短期财务决策倾向

D.反映了创造的利润与投入资本之间的关系

正确答案:D
除了反映所创造利润与投入资本之间的关系外,每股收益最大化与利润最大化目标的缺陷基本相同。所以本题的答案为选项D。选项A是相关者利益最大化目标的优点。


在计算由两项资产组成的投资组合收益率的方差时,不需要考虑的因素是( )。

A.单项资产在投资组合中所占比重

B.单项资产的β系数

C.单项资产的方差

D.两种资产的协方差

正确答案:B
解析:根据投资组合收益率方差VP=+2W1W2Cov(R1,R2),式中,VP为投资组合的方差,W1为第一项资产在总投资额中所占的比重,σ1,为投资于第一项资产收益率的标准离差,W2为第二项资产在总投资额中所占的比重,σ2为投资于第二项资产收益率的标准离差,Gov(R1,R2)为投资于两项资产收益率的协方差,由此可知并未涉及到单项资产的贝它系数。


根据《企业破产法》的规定,下列各项中,属于管理人职责的是( )。

A.保管和处分债务人的财产

B.决定债务人的内部管理事务

C.指定债权人会议主席

D.对破产企业未履行的合同决定继续履行或解除

正确答案:ABD
本题考核管理人的职责。债权人会议主席是由人民法院从有表决权的债权人中指定产生的。对破产企业未履行的合同决定继续履行或解除,也是管理人的职责之一。


承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,处以违法所得( )的罚款。

A.1倍以上5倍以下

B.1倍以上3倍以下

C.3倍以上5倍以下

D.50%以上5倍以下

正确答案:A
解析:本题考核公司违反《公司法》的法律责任。根据规定,承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款。


2021中级会计考试真题精选及答案5卷 第5卷


关于外资企业的缴付出资的期限叙述正确的有( )。

A.应当在设立企业申请书中和外资企业章程中载明

B.外国投资者可以分期缴付

C.最后一期出资应当在营业执照签发后1年内缴清

D.第一期出资不得低于投资者认缴的15%

正确答案:ABD
因为外商投资企业的出资期限和出资数额有关,本题没有说明该企业的出资数额,所以C选项不对。


金融市场的组成要素主要有( )。

A.市场主体

B.金融工具

C.交易价格

D.组织方式

正确答案:ABCD
金融市场的组成要素主要是:(1)市场主体,即参与金融市场交易活动而形成买卖双方的各经济单位。(2)金融工具,即借以进行金融交易的工具。(3)交易价格,反映的是在一定时期内转让货币资金使用权的报酬。(4)组织方式,即金融市场的交易采用的方式。


在独立方案中,选择某一个方案并不排斥选择另一个方案。就一组完全独立的方案而言,其存在的前提条件有( )。

A.投资资金来源无限制

B.各投资方案需要的人力、物力均能得到满足

C.每—方案是否可行,需要考虑其他方案的影响

D.投资资金无优先使用的排序

正确答案:ABD
解析:本题考核完全独立方案的前提条件。就一组完全独立的方案而言,其存在的前提条件是 (1)投资资金来源无限制;(2)投资资金无优先使只的排序;(3)各投资方案所需要的人力、物力均刨得到满足;(4)不考虑地区、行业之间的相互关勇及其影响;(5)每一投资方案是否可行,仅取决刁本方案的经济效益,与其他方案无关。


永久性流动资产是指为了满足企业长期稳定的资金需要,在正常生产经营期间必须保留的流动资产。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】永久性流动资产是指为了满足企业长期稳定的资金需要,即使处于经营低谷时也必须保留的流动资产。


根据《票据法》的规定,在汇票到期日前的下列情形中,持票人可以行使追索权的有( )。

A.承兑人或付款死亡

B.汇票被拒绝承兑

C.承兑人或付款人被宣告破产

D.承兑人或付款人因违法被责令终止业务活动

正确答案:ABCD
根据规定,汇票到期日前,有下列情形之一的,持票人可以行使追索权:汇票被拒绝承兑的;承兑人或者付款人死亡、逃匿的;承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。


企业建造办公楼领用生产用原材料时,相关的增值税应借记的会计科目是( )。

A.管理费用

B.生产成本

C.在建工程

D.其他业务成本

正确答案:C