2021中级会计考试真题及详解7节
2021中级会计考试真题及详解7节 第1节
以下关于剩余股利分配政策的表述中，正确的有（ ）。
A．采用剩余股利政策的根本理由是为了使加权平均资金成本最低
B．采用剩余股利政策时，公司的资本结构要保持不变
C．采用剩余股利政策时，要考虑公司的现金是否充足
D．采用剩余股利政策时，公司不能动用以前年度的未分配利润
投资基金的收益率是通过基金净资产的价值变化来衡量的。( )
A．正确
B．错误
解析：基金收益率用以反映基金增值的情况，它通过基金净资产的价值变化来衡量。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（ ）
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。
为确保企业财务目标的实现，下列各项中，可用于协调所有者与经营者矛盾的措施有（ ）
A．所有者解聘经营者
B．所有者向企业派遣财务总监
C．公司被其他公司接收或吞并
D．所有者给经营者以“股票选择权”
经营者和所有者的主要矛盾是经营者希望在提高企业价值和股东财富的同时，能更多地增加享受成本；而所有者和股东则希望以较小的享受成本支出带来更高的企业价值或股东财富。可用于协调所有者与经营者矛盾的措施包括解聘、接收和激励。激励有两种基本方式：（ 1）“股票选择权”方式；（2）“绩效股”形式。选项B的目的在于对经营者予以监督，为解聘提供依据。
下列情形中，一般纳税企业无需将其购入原材料时发生的增值税进项税额予以转出的是( )。
A．盘亏原材料
B．在建工程领用原材料
C．维修医务室领用原材料
D．生产产品领用原材料
解析：企业购入的原材料是用于生产产品并对外出售的，则其购入原材料时发生的增值税进项税额可予以抵扣。一般纳税企业若将购入的原材料改变用途，如将原材料用于个人消费、集体福利、在建工程等，其购入原材料时发生的增值税进项税额应予以转出。
拥有“不参加优先股”股权的股东只能获得固定股利，不能参与剩余利润的分配。（ ）
“参加优先股”是指不仅能取得固定股利，还有权与普通股一同参加利润分配的股票。“不参加优先股”是指不能参加剩余利润分配，只能取得固定股利的优先股。
已知甲项目的原始投资额为500万元，建设期为2年，投产后1至5年的每年净现金流量为90万元，第6至10年的每年净现金流量为80万元，则该项目包括建设期的静态投资回收期为( )年。
A．7．5
B．5
C．8
D．7．625
解析：根据题意可知，第七年末时累计净现金流量为：90×5-500=-50万元，第八年末时累计净现金流量为：90×5+80-500=30万元，所以，包括建设期的静态投资回收期=7+50／80=7．625年。
合营企业宣告解散时，应当进行清算。清算委员会的成员一般包括( )。
A．董事
B．中国的注册会计师、律师担任
C．审批机关认为必要时，可以派人进行监督
D．债权人代表
解析：合营企业宣告解散时，清算委员会的成员一般应当在合营企业的董事中选任。董事不能担任或者不适合担任清算委员会成员时，合营企业可以聘请中国的注册会计师、律师担任。审批机关认为必要时，可以派人进行监督。
税款征收方式包括( )
A纳税担保
B强制执行
C 邮寄申报纳税
D 自计自填自缴，自报核缴
2021中级会计考试真题及详解7节 第2节
某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2002年全年制造费用预算 金额单位：元 2002年度
2003年度 合 计 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小 计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小 计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 6113602002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况
（1） 间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2） 原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3） 预计直接人工总工时见“2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
① 间接人工费用预算工时分配率
② 水电与维修费用预算工时分配率；
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
① 间接人工费用总预算额；
② 每季度设备租金预算额。
（4） 计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元 2002年度 2003年度 合 计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A （略） （略） B （略） 水电与维修费用 C （略） （略） D （略） 小 计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F （略） （略） （略） （略） 小 计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
① 间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）
2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元
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2002年度
下列说法中，正确的是( )。 A．非同一控制下企业合并发生的审计．法律服务等中介费用应计人当期损益 B．同一控制下企业合并发生的审计．法律服务等中介费用应计入长期股权投资成本 C．通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本 D．企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其公允价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产
正确答案：A
【答案】A 【解析】无论是同一控制还是非同一控制，为企业合并发生的审计．法律服务．评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益，选项A正确，选项B不正确；通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，选项C不正确；企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，选项D不正确。
2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。 A．300 B．500 C．0 D．5000
正确答案：A
解析： 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
无需另外预计现金支出，直接参加现金预算汇总的是销售费、管理费预算。( ) A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：管理费用中存在非付现费用，因此也要预计现金支出。
贾某是一有限合伙企业的有限合伙人。根据《合伙企业法》的规定，下列选项中，正确的有( )。 A．若贾某被法院判决认定为无民事行为能力人，其他合伙人可以因此要求其退伙 B．若贾某死亡，其继承人可以取得贾某在有限合伙企业中的资格 C．若贾某转为普通合伙人，其必须对其作为有限合伙人期间企业发生的债务承担无限连带责任 D．如果合伙协议没有限制，贾某可以不经过其他合伙人同意而将其在合伙企业中的财产份额出质
正确答案：BCD
解析： (1)选项A：有限合伙人被认定为无民事行为能力人，无须退伙；(2)选项B：作为有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作为有限合伙人的法人终止时，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格；(3)选项C：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任；(4)选项 D：有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。
现金持有量越少，相应的转换成本( )。 A．越小 B．没有关系 C．越大 D．不变
正确答案：C
解析：现金持有量越少，相应的转换成本越大。现金转换成本和现金持有量的关系是：现金持有量越少，进行证券变换的次数就越多，相应的转换成本就越大；反之，现金持有量越多，证券变换次数就越少，需要的转换成本也就越小。
下列规定中，符合《中外合资经营企业法》规定的是（ ）。 A．合营企业的最高权力机构是股东会，每次会议至少有过半数的股东参加方为有效 B．最高权力机构是董事会，董事每届任期4年 C．合营各方应平均分配利润 D．合营一方转让其出资的，须经半数以上股东同意
正确答案：B
本题考核中外合资经营企业的规定。根据规定，合营企业的最高权力机构是董事会。合营企业不设立股东会。合营各方是按照出资比例分配损益的，不是平均分配。合营一方转让其出资的，应该经过合营他方的同意。
企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。( ) A．正确 B．错误
正确答案：B
解析：会计报表附注中应披露如下与会计差错有关的事项：(一) 重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项陈述和原因以及更正方法。(二) 重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此，即使企业本期发现属于以前年度的重大会计差错，不仅需调整会计报表相关项目的期初数，而且需在会计报表附注中披露。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议做出如下决议：(1)增选职工代表李某为监事;(2)为拓展市场，成立乙分公司;(3)决定了为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。 乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。 丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。 要求： 根据《公司法》的规定，回答下列问题： (1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定?简要说明理由。 (2)丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定?简要说明理由。 (3)对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如保承担法律责任?
正确答案：
(1)董事会会议决议增选职工代表李某为监事不符合规定。根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。(P61) (2)丁公司请求甲公司承担责任符合规定。根据规定，分公司不具有法人资格，但可领取营业执照进行经营活动，其民事责任由总公司承担。(P33) (由于题目要求根据《公司法》的规定进行回答，因此引用上述条文，但是第五章中也有一个担保法司法解释的规定可以说明问题，即“企业法人的分支机构经营管理的财产不足以承担保证责任，债权人无过错的，由企业法人承担民事责任”。P232) (3)对于甲公司因承担保证责任而遭受的损失，出席会议的6名董事中，除赵某以外，均应对公司的损失承担赔偿责任，未出席会议的董事和赵某不需要承担赔偿责任。(题目没有要求说明理由，不必说明) 2021中级会计考试真题及详解7节 第3节
仲裁协议对仲裁事项没有约定或约．定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效。 ( ) A．正确 B．错误
正确答案：A
不属于终结现金流量项目的是( )。 A．停止使用的土地的变价收入 B．固定资产的残值收入 C．固定资产折旧 D．垫支流动资金的回收
正确答案：C
解析：固定资产折旧属于非付现成本，不属于现金流量的范畴。
资本结构的存量调整方法主要有（ ）。 A．债转股 B．股转债 C．增发新股偿还债务 D．调整现有负债结构
正确答案：ABCD
参见教材171页
甲、乙、丙、丁四人设立一家普通合伙企业，后经协商约定由甲执行合伙企业的事务，其余三人不再执行台伙企业的事务。该约定违反《合伙企业法》的有关规定。( )
正确答案：错误
错误
甲、乙双方签订一份修理l台精密设备的合同，在此经济活动中，形成的经济法律关系客体是（ ）。 A．乙方修理的该设备 B．甲乙双方 C．乙方承接修理设备的劳务行为 D．甲乙双方承担的权利和义务
正确答案：C
本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订修理合同而形成经济法律关系的客体是行为。即该法律关系客体并不是乙方修理的设备，而是乙方承接修理设备的劳务行为。
企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。（ ） 此题为判断题(对，错)。
正确答案：√
下列项目中，不能用于分派股利的是( )。 A．盈余公积金 B．资本公积 C．税后利润 D．上年未分配利润
正确答案：B
解析：按资本保全约束的规定，发放股利不能用资本(包括股本和资本公积)，只能来源于企业当期利润或留存收益。
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。 A．银行销售金银 B．邮政部门销售集邮商品 C．房地产公司销售商品房 D．融资租赁公司出租设备
正确答案：A
解析：根据增值税法律制度的规定，银行销售金银的业务，应当征收增值税；邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；房地产公司销售商品房的业务，征收营业税；融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。
甲公司2008年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期11个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2008年12月31日，实际发生成本150万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2008年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A．228.55 B．160 C．150 D．10
正确答案：C
劳务完成程度＝150/400—37.5%，按正常情况可确认收入＝500×37.5%＝187.5(万元)；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。 2021中级会计考试真题及详解7节 第4节
下列属于自然利润中心特征的表述有( )。 A．可直接对外销售产品 B．具有设备采购权 C．拥有生产决策权 D．只计算可控成本，不计算不可控成本
正确答案：AC
解析：可直接对外销售产品，拥有生产决策权和既计算可控成本、也计算不可控成本属于自然利润中心的特征。设备采购权属于投资中心的权力。只计算可控成本，不计算不可控成本属于人为利润中心的特征。
持票人行使追索权，不能请求被迫索人支付的金额和费用包括（ ）。 A．被拒绝付款的汇票金额 B．汇票金额自出票日或提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息 C．取得有关拒绝证明的费用 D．发出通知书的费用
正确答案：B
可要求支付汇票金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息。
某建筑公司于2011年1月签订了一项总金额为l500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2011年度实际发生成本945万元。2011年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的交易结果能够可靠估计。2011年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )万元。 A．810和45 B．900和30 C．945和75 D．1050和22．5
正确答案：B
【答案】B 【解析】2011年完工进度=[945÷(945+630)] ×100%=60%；应确认的营业收入=1500×60%=900（万元）；应确认的资产减值损失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（万元）。
根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票到期日前持票人可以行使票据追索权的情形有( )。 A．汇票被拒绝承兑 B．付款人因违法被责令停业 C．承兑人逃匿 D．付款人破产
正确答案：ABCD
解析： 《票据法》规定，票据到期日之前有下列情况之一者，持票人可以行使票据追索权：①汇票被拒绝承兑；②承兑人或付款人死亡、逃匿的；③承兑人或付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。
下列科目中，期末没有余额的有( )。 A．营业费用 B．管理费用 C．生产成本——基本生产成本 D．制造费用
正确答案：AB
解析：营业费用、管理费用属于期间费用，期未必须结清。
下列关于股权分置改革中限售股权分类的说法中，正确的有( )。 A．对被投资单位具有重大影响以上的股权，应当划分为长期股权投资 B．对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产 C．对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D．对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为长期股权投资
正确答案：AB
解析：本题考核金融资产的分类。股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。
国有独资企业的产权转让，应当由（ ）审议，涉及职工安置事项的由职工代表大会讨论通过。 A．总经理办公会 B．董事会 C．股东会 D．职工代表大会
正确答案：A
考生要准确记忆国有产权转让程序：国有独资企业的产权转让，应当由总经理办公会审议；国有独资公司的产权转让，应当由董事会审议，没设董事会的，才由总经理办公会审议。
下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。 A．可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益 B．可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益 C．取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积 D．处置可供出售 金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益
正确答案：AD
选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。
A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。12月初A产品库存200件，“存货跌价准备一A产品”科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司2007年12月发生如下业务： (1)1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。 (2)A公司经营以旧换新业务，5日，向M公司销售B产品两件，单价为33万元，单位销售成本为15万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1.11万元(不考虑增值税)；实际收到货款75万元。 (3)5日，向乙公司销售G产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乙公司开具红字增值税专用发票。 (4)10日，向丙公司销售材料一批，价款为1050万元，该材料销售成本为750万元。当日收到已承兑商业票据一张。材料已发出。 (5)12日，甲企业要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 (6)13日，M公司要求退回2006年12月4曰购买的10件B产品。该产品销售单价为33万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款已收取。经查明退货原因系产品质量问题，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，货款尚未退回。 (7)15日，与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：A公司向丁公司销售C产品并负责安装，合同总价款为2840万元(含增值税税额)；丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C商品运抵丁公司，丁公司于当日支付货款。A公司发出商品的实际成本为1500万元，预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始，预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。 (8)23日，采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10%新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定， A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品，每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日，A公司收到戊公司转来的代销清单，注明新款产品已销售D产品150台。31日，A公司收到戊公司交来的旧款D产品150台，已预收入库，同时收到货款存入银行(已扣减旧款D产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。 (9)25日，甲企业来函提出12月1日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。余款收到并存入银行。 (10)25日，A公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：A公司向T公司销售E产品，合同总价款为800万元；同时与T公司签订安装E产品劳务合同，合同总价款为30万元(含增值税)。A公司已将E产品交付T公司，商品价款二已全部收到，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于12月26日将该设备运抵T公司。A公司发出的设备的实际成本为500万元，预计安装劳务成本为20万元。安装工作于12月26日开始，预计2008年1月10日完成安装。发生安装费用15万元，安装费用以银行存款支付。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该劳务合同相关的成本费用。 (11)31日，计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元，其中产品销售应交纳11.32万元，销售材料应交纳1.25万元。 要求：根据上述业务编制A公司相关的会计分录。
正确答案：
【答案】 (1)借：应收账款 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税费-应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 借：存货跌价准备 100(400×50/200) 贷：主营业务成本100 (2)借：银行存款 75 库存商品 2.22 贷：主营业务收入 66 应交税费-应交增值税(销项税额) 11.22 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 (3)借：银行存款 1000 应收账款 170 贷：主营业务收入 1000(100×10) 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800(100×8) 贷：库存商品800 借：主营业务收入100(100×1) 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 (4)借：应收票据 1228.50 贷：其他业务收入 1050 应交税费-应交增值税(销项税额) 178.50 借：其他业务成本 750 贷：原材料 750 (5)借：主营业务收入 600 应交税费-应交增值税(销项税额) 102 贷：应收账款 702 借：库存商品 300 贷：主营业务成本 300 【注：销售退回的商品入库时，不考虑原是否结转已计提的存货跌价准备，期末-并调整】 (6)借：主营业务收入 330 应交税费-应交增值税(销项税额) 56.1 贷：其他应付款 386.1 借：库存商品 150 ． 贷：主营业务成本 150 (7)借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 借：银行存款 1404 贷：预收账款 1404 借：劳务成本 60 贷：银行存款 60 (8)借：发出商品 600(200×3) 贷：库存商品 600 借：银行存款 790.5 销售费用 75(750×10%) 库存商品 12(150×0.08) 贷：主营业务收入 750(150×5) 应交税费-应交增值税(销项税额) 127.5 借：主营业务成本450(150×3) 贷：发出商品450 (9)借：主营业务收入 150(1500×10%) 应交税费-应交增值税(销项税额) 25.50(150×17%) 贷：应收账款 175.50 借：银行存款1579.5(1755-175.50) 贷：应收账款 1579.5 (10)借：银行存款 936 贷：主营业务收入800 应交税费-应交增值税(销项税额) 136 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元) 确认劳务成本=20×15/20=15(万元) 借：预收账款 22.5 贷：主营业务收入 19.23 应交税费-应交增值税(销项税额)3.27 借：主营业务成本 15 贷：劳务成本 15 (11)借：营业税金及附加 12.57 贷：应交税费-应交城建税 12.57 2021中级会计考试真题及详解7节 第5节
商品期货投资的特点包括（ ）。 A．交易合约的履约有保证 B．以小博大 C．信息公开，交易效率高 D．交易便利
正确答案：ABCD
商品期货投资的特点有：以小博大；交易便利；信息公开、交易效率高；期货交易可以双向操作，简便、灵活；合约的履约有保证。所以选项A、B、C、D都是正确的。
某基金公司年初发行在外的基金份数为500万份，年末发行在外的基金份数为600万份，已知该项基金的基金单位净值年初为2.5元，年末基金认购价为3元，首次认购费为O.2元，则该项基金的收益率为（ ）。 A．53.6% B．12% C．20% D．34.4%
正确答案：D
年末基金单位净值＝3一O.2＝2.8（元），所以基金收益率＝（600×2.8-500×2.5）/（500×2.5）×100%＝34.4%。
乙公司属于上市公司，经批准增发新股，甲会计师事务所受聘为乙公司增发新股的行为出具审计报告。此次增发新股的承销期自2009年8月1日起至9月30日止，则甲会计师事务所不得买卖乙公司的股票的期间是（ ）。 A．2009年8月1日～2009年10月31日 B．2009年10月1日～2010年3月31日 C．2009年8月1日～2009年12月31日 D．2009年8月1日～2010年3月31日
正确答案：D
本题考核中介机构转让股票的限制。根据规定，为股票发行出具审计报告等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。
某公司资本总额为1000万元，权益资金占60%，负债利率为10%，本年销售额为1600万元，利息费用为40万元，息税前利润为400万元，则下年财务杠杆系数为（ ）。 A．无法计算 B．1 C．1.18 D．1.11
正确答案：D
下年财务杠杆系数＝本年息税前利润/（本年息税前利润一本年利息）＝400/（400-40）＝1.11。
下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式相比的缺点是（ ）。 A．限制条件多 B．财务风险大 C．控制权分散 D．资本成本高
正确答案：D
本题考点是各种筹资方式优缺点的比较。选项A、B是债务筹资的特点。吸收直接投资相比股票筹资是有利于集中控制权，所以选项C不对。
如果本期导致存货可变现净值高于成本的因素是以前减记存货价值的影响因素，则应将原计提的存货跌价准备转回。 ( ) A．正确 B．错误
正确答案：A
解析：本题考核存货跌价准备的转回。如果本期导致存货可变现净值高于成本的因素是以前减记存货价值的影响因素，则允许将该存货跌价准备在以前计提的限额内转回。
如果汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失追索权。（ ）
正确答案：×
如果持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对其前手的追索权。但是持票人丧失的追索权仅限于其前手，而对于承兑人并不发生失权的效果。
如某投资组合由收益呈完全负相关的两只股票构成，则（ ）。 A．该组合的非系统性风险能完全抵销 B．该组合的风险收益为零 C．该组合的投资收益大于其中任一股票的收益 D．该组合的投资收益标准差大于其中任一股票的标准差
正确答案：A
一种股票的收益上升而另一种股票的收益下降的两种股票，称为负相关股票。投资于两只呈完全负相关的股票，该组合投资的非系统性风险能完全抵销。
某企业2004年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项：①2004年1月1日借入的3年期借款200万元，年利润为6%；②2004年4月1日发行的3年期债券200万元，票面利率为5%，债券发行价格为203万元，溢价3万元（不考虑发行债券发生的辅助费用）。假设资产建造从1月1日开始，截止3月31日，计算得出的累计支出加权平均数为90万元，截止6月30日，计算得出的第二季度累计支出加权平均数为150万元，债券溢价采用直线法摊销，在上述条件下，该企业2004年第二季度应予资本化的利息为（ ）万元。 A．1.95 B．2.14 C．1.97 D．2.97
正确答案：A
第二季度资本化利率＝（200×6%×3/12+200×5%×3/12—3/3×3/12）/（200+203）×100%=1.3% 应予资本化的利息金额=150×1.3%=1.95万元 2021中级会计考试真题及详解7节 第6节
某公司自2007年1月1日开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（ ）万元。 A．425 B．561 C．497 D．617
正确答案：D
可供出售金融资产公允价值上升不影响当期应纳税所得额，也不影响所得税费用。2007年度所得税费用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(万元)。
对于票据的伪造人，由于票据上没有以自己的名义所作的签章，因此不承担票据责任，如果不承担责任，则伪造行为是否不需要承担任何责任?《票据法》这样规定的原因是什么?
正确答案：
该伪造行为还是要承担相应的法律责任的。对于伪造者来说。由于伪造者并没有在票据上留下自己的真实姓名，所以在票据法上是无法要求其承担责任的。但是并不是说伪造者不用承担法律责任。根据《票据法》的规定：“票据上记载的事项应该是真实的，不能伪造或者变造。违反法律规定的，应当承担法律责任。”此处的法律责任不是指票据法上作为票据义务人的责任，而是票据法之外的法律责任。即对于票据伪造人伪造行为只是不承担票据法上的责任，但要承担民法、行政法甚至刑法上的责任。 《票据法》之所以这样规定，是因为《票据法》注重技术性，而非伦理性。《票据法》承担的责任是保障票据作为结算的工具和流通的手段。票据法主要是由技术性、操作性强的法律规范组成。票据法并不是轻视公平、诚信的基本法则，只是由于其所担任的主要任务不同，保护公序良俗的任务仍主要由民法承担。在伪造票据的情况下，有可能构成票据诈骗罪，应承担刑事责任；也有可能给对方当事人造成损失，应当承担民事责任。
下列对资产特征的表述中，不恰当的是（ ）。 A．资产是企业拥有或控制的资源 B．资产是由过去的交易或事项形成的 C．资产是预期会给企业带来经济利益的资源 D．资产是企业日常活动形成的资源
正确答案：D
下列各项中，依营业税法律制度规定应征收营业税的有( )。 A．某足球俱乐部的门票收入 B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费 D．某企业生产邮票首日封取得的收入
正确答案：ABC
解析：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。税目有9个：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。A、B、C选项分别属于从事文化体育业、娱乐业、服务业取得的收入，而集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税，只有邮政部门销售集邮商品才属邮电通信业，征营业税。
A公司2002年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。A公司 2002年12月31日甲公司债券的账面价值为( )元。 A．100000 B．93267.14 C．93240.12 D．92564.56
正确答案：B
解析：A公司2002年上半年折价摊销=91889×4%-100000×3%=675.56(元)，下半年摊销=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58(元)，A公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111-675.56-702.58)=93267.14(元)。
甲企业2009年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（ ）要求。 A.相关性 B.客观性 C.及时性 D.明晰性
正确答案：C
【答案解析】：企业5月份发生的业务应在5月份及时入账。 【该题针对“及时性要求”知识点进行考核】
业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。( ) A．正确 B．错误
正确答案：A
下列业务需通过营业外支出科目核算的有（ ）。 A．赞助支出 B．罚款支出 C．处置非流动资产损失 D．违反合同支付的违约金
正确答案：ABCD
【解析】营业外支出科目核算的内容包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
甲企业予2007年1月1日以1100元的价格购入A公司新发行的面值为1000元、票面年利息率为10%、每年12月31日支付一次利息的5年期债券。 要求： (1)计算该债券投资的直接收益率； (2)计算持有该债券至到期日的持有期年均收益率； (3)假定市场利率为8%，根据债券持有到期的持有期年均收益率，判断甲企业是否应当继续持有A公司债券，并说明原因； (4)如果甲企业于2008年1月1日以1150元的价格卖出A公司债券，计算该项投资的持有期收益率。
正确答案：
(1)直接收益率=1000×10%/1100=9.09% (2)设持有期年均收益率为i，则有： 1000 × 10%×(P/A，i，5)+1000×(P/F，i，5)-1100=0 当i=7%时， 1000×10%×(P/A，7%，5)+1000×(P/F，7%，5)-1100 =1000×10%×4.1002+1000×0.7130-1100=23．02>0 当i=8%时 1000×10%×(P/A，8%，5)+1000×(P/F，8%，5)-1100=1000×10%×3.9927+1000×0.6806-1100=-20.13<0 持有期年均收益率i=7%+(23.02-0)/(23.02+20.13)×(8%-7%)=7.53% (3)甲企业不应当继续持有A公司债券 理由是：A公司债券持有到期的持有期年均收益率7.53%小于市场利率8%。 (4)持有期收益率=[1000×10%+(1150-1100)]/1100×100%=13.64% 2021中级会计考试真题及详解7节 第7节
在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括( )。 A．回收固定资产余值 B．原始投资 C．经营期末营业净现金流量 D．回收流动资金
正确答案：ACD
解析：原始投资通常发生在建设初期。
张某与李某订立了一份钢材购销合同，约定张某向李某交付20万公斤钢材，贷款为40万元，李某向张某支付定金4万元；如任何一方不履行合同应支付违约金6万元。张某因将钢材转卖给王某而无法向李某交付钢材，则李某可向法院请求张某支付违约金6万元，同时清求返还支付的定金4万元。 ( ) A．正确 B．错误
正确答案：A
解析：根据我国《合同法》规定：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。即定金与违约金只能选择适用，不能合并适用，选择权归守约方。李某请求张某支付违约金6万元，同时请求返还支付的定金4万元。这是选择了违约金，未适用定金罚则。这样，既符合法律规定，又能最大限度地保护自己的利益。
淮河制造业企业所得税税率为25%，对生产的A产品所需用的B材料采用先进先出法计价。B材料2008年初账面余额为零，2008年第一、二、三季度购入B材料为：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本为：0.12万元、0.14万元、0.15万元。2008年共计领用B材料900公斤，发生直接人工费用30万元、制造费用9万元。2005年末A产品全部完工验收入库，但没有对外销售，该批A产品已经签订销售合同，销售合同总价为110万元，预计全部销售税费为6万元。剩余B材料将继续全部用于生产A产品，预计生产A产成品还需发生除B．原材料以外的总成本为26万元。剩余B材料所生产的A产品未签订销售合同，A产品预计市场销售价格为60万元，预计全部销售税费为4万元。 要求： (1)计算A产品计提的减值准备； (2)计算剩余B材料计提的减值准备； (3)编制计提减值准备的会计分录； (4)计提减值准备对2008年净利润的影响。
正确答案：
【答案】 (1)计算A产品计提的减值准备： ①A产品领用8材料900公斤的成本=750×0.12+150×0.14=111(万元) ②A产品完工验收入库的成本=111+30+9=150(万元) ③A产品可变现净值=110－6=104(万元) ④A产品计提存货跌价准备的金额=150－104=46(万元) (2)计算剩余B材料计提减值准备： ①B材料的账面价值=300×0.14十300×0.15=87(万元) ②A产品成本=87+26=113(万元) ③A产品可变现净值=60－4=56(万元) ④判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。 ⑤B材料可变现净值=60－26－4=30(万元) ⑥B材料计提存货跌价准备的金额 =87－30=57(万元) (3)编制会计分录： 借：资产减值损失一计提的存货跌价准备 (46+57)103 贷：存货跌价准备 103 (4)计提的减值准备减少2008年净利润=103×(1－25%)=77.25(万元)。
公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法？简要说明理由。
正确答案：
60．公司章程中关于监事会职工代表人数的规定不合法。根据规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。本题中，监事会成员为7人，职工代表人数不得低于3人，因此公司章程中定为2名是不合法的。
2011年1月1日，A公司从B公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2 000万元，每年末付款400万元，5年付清。1月3日以现金支付测试费50万元。1月6日达到预定用途，假定银行同期贷款利率为5％，则该项无形资产的入账价值为( )万元。[(P／A，5％，5)=4．3295] A．2 050 B．1 781．8 C．1 731．8 D．2 000
正确答案：B
解析：分期付款购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。入账价值=400×4．3295+50=1 781．8(万元)。
下列固定资产中，应计提折旧的是( )。 A．已提足折旧继续使用的设备 B．因改扩建原因而暂停使用的固定资产 C．未提足折旧提前报废的固定资产 D．经营租出的设备
正确答案：D
解析：本题考核固定资产的折旧。选项A、B、C均不计提折旧；选项D，经营租赁中，出租方拥有固定资产的所有权，故应计提折旧。
根据证券法律制度的规定，国务院证券监督管理机构可以暂停上市公司债券上市交易的情形是( )。 A．公司因经济纠纷被起诉 B．公司前一年发生亏损 C．公司未按公司债券募集办法履行义务 D．公司董事会成员组成发生重大变化
正确答案：C
解析：根据《证券法》的规定，公司债券上市交易后，公司有下列情形之一的，由国务院证券监督管理机构决定暂停其公司债券上市交易：(1)公司有重大违法行为；(2)公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件；(3)公司债券所募集资金不按照审批机关批准的用途使用；(4)未按照公司债券募集办法履行义务；(5)公司最近2年连续亏损。故符合题意的选项是C项。
下列关于可转换债券的说法，不正确的是( )。 A．可转换债券兼顾股权性资金特征和债权性资金特征 B．可转换债券的标的股票是发行公司自己的普通股票 C．可转换债券的票面利率一般低于普通债券的票面利率，甚至低于同期银行存款利率 D．可转换债券的回售条款可以保护投资者的利益
正确答案：B
解析：本题考核可转换债券的相关内容。可转换债券的标的股票一般是发行公司自己的普通股票，不过也可以是其他公司的股票，如该公司的上市子公司的股票。
某完整工业投资项目的建设期为0，第一年流动资产需用额为1000万元，流动负债可用额为400万元，第二年流动资产需用额为1200万元，流动负债可用额为600万元，则下列说法不正确的是（ ）。 A．第一年的流动资金投资额为600万元 B．第二年的流动资金投资额为600万元 C．第二年的流动资金投资额为0万元 D．第二年的流动资金需用额为600万元
正确答案：B
某年流动资金需用额＝该年流动资产需用额－该年流动负债可用额，由此可知：第二年的流动资金需用额为1200－600＝600（万元），即选项D正确；同时可知，第一年的流动资金需用额为1000－400＝600（万元）。由于某年流动资金投资额＝本年流动资金需用额－上年的流动资金需用额，所以，第一年的流动资金投资额＝600－0＝600（万元），第二年的流动资金投资额＝600－600＝0（万元），即选项A、C正确，选项B不正确。 
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