2021中级会计历年真题6辑

发布时间:2021-07-26
2021中级会计历年真题6辑

2021中级会计历年真题6辑 第1辑


在评价原始投资额不同但项目计算期相同的互斥方案时,若差额内部投资收益率小于基准折现率,则原始投资额较小的方案为最优方案。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:在评价原始投资额不同但项目计算期相同的的互斥方案时,若差额内部投资收益率小于基准折现率表明所增加投资部分的报酬率没有达到基准折扣率,所以应选择投资额较小的投资方案。


优先认股权是优先股股东的一种特权,优先认股权投资能提供较大程度的杠杆作用。( )

正确答案:×
优先认股权是普通股股东的一种特权


以下有关内部转移价格的描述中错误的是( )。

A.依据市场价格定价是以市场的现行价格作为计价基础

B.依据协商价格定价是双方进行协商并设法取得一致意见

C.依据双重价格定价是双方采取不同的内部转移价格作为计价基础

D.以成本为基础的转移定价上限是市场价格、下限是单位变动成本

正确答案:D
解析:内部转移价格是指企业内部有关责任单位之间提供产品或劳务的结算价格。内部转移价格的制定,可以参照市场价格、协商价格、双重价格、以成本为基础的转移定价。其中,参照市场价格,就是根据市场现行价格作为计价基础;参照协商价格,就是内部责任中心之间以正常的市场价格为基础,建立定期协商机制,共同确定双方都可接受的价格;参照双重价格,即由交易双方按照不同的内部转移价格作为计价基础;以成本为基础的转移定价是指所有的内部交易均以某种形式的内部价格进行估算。综上,A,B,C选项均正确。在以协商价格确定内部转移价格时,上限是市场价格,下限是单位变动成本。采用其他价格确定方法并不一定是这样,D选项错误。


下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户余额就能填列的项目是( )。

A.应收账款

B.固定资产

C.长期股权投资

D.短期借款

正确答案:D


甲、乙企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元(含增值税),由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲企业以其持有的作为交易性金融资产的B公司股票抵偿债务,该股票取得时成本160万元,上期已经确认公允价值变动损益20万元(收益),中止确认该项金融资产当日公允价值186万元,乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。

A.14

B.6

C.20

D.40

正确答案:C


下列规定中,符合《中外合资经营企业法》规定的是( )。

A.合营企业的最高权力机构是股东会,每次会议至少有过半数的股东参加方为有效

B.最高权力机构是董事会,董事每届任期4年

C.合营各方应平均分配利润

D.合营一方转让其出资的,须经半数以上股东同意

正确答案:B
本题考核中外合资经营企业的规定。根据规定,合营企业的最高权力机构是董事会。合营企业不设立股东会。合营各方是按照出资比例分配损益的,不是平均分配。合营一方转让其出资的,应该经过合营他方的同意。


2021中级会计历年真题6辑 第2辑


2006年4月1日A企业与B银行签订一份借款合同,期限为1年。如A企业在2007年4月1日借款期限届满时不能履行偿还借款义务,则以下可引起诉讼时效中断的事由有( )。

A.2007年6月1曰B银行对A企业提起诉讼

B.2007年5月10日B银行向A企业提出偿还借款的要求

C.2007年5月16日A企业同意偿还借款

D.2007年6月5日发生强烈地震

正确答案:ABC
本题考核点是诉讼时效的中断。根据规定,引起诉讼时效中断的事由包括权利人提起诉讼;当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求;当事人一方同意履行义务。


甲作为有限合伙企业的有限合伙人,以普通伙人的身份与乙公司进行交易,乙公司有理由合相信其为普通合伙人。根据规定,下列说法正确的是( )。

A.甲针对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任

B.合伙企业不承担责任

C.甲以其对合伙企业的出资额对该笔交易承灞

D.乙公司自行承担责任

正确答案:A
本题考核有限合伙人的表见代理行为。根据规定,第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的,该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。因此,选项A是正确的。


《证券法》规定向特定对象发行证券累计超过( )的属于公开发行。

A.200人

B.500人

C.300人

D.1 000人

正确答案:A


企业在生产经营期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目包括( )。

A.财务费用

B.在建工程

C.应付债券

D.管理费用

正确答案:ABC
解析:对于按面值发行债券,在每期计提利息时借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。对于分期付息到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。


根据规定,向不特定对象发行证券必须由承销团承销的是( )。

A.证券票面总值超过人民币3000万元

B.证券发行价总值超过人民币3000万元

C.证券票面总值超过人民币5000万元

D.证券发行价总值超过人民币5000万元

正确答案:C
本题考核证券承销。向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的,应当由承销团承销。


下列各项中属于我国财务报告目标的有( )。

A.向财务报告使用者提供决策有用的信息

B.反映企业管理层受托责任的履行情况

C.与同行业信息作比较

D.客观地反映企业的财务和经营状况

正确答案:AB
【该题针对“财务报告目标”知识点进行考核】


2021中级会计历年真题6辑 第3辑


企业在确定为应付紧急情况百持有的现金数额时,不需考虑的因素是( )。

A.企业愿意承担风险的程度

B.企业临时举债能力的强弱

C.金融市场投资机会的多少

D.企业对现金流量预测的可靠程度

正确答案:C


按照现行会计制度规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是( )。

A.开办费

B.广告费

C.为获得土地使用权支付的土地出让金

D.开发新技术过程中发生的研究费

正确答案:C
开办费应计入管理费用;广告费应计入销售费用;为获得土地使用权支付的土地出让金应计人无形资产;开发新技术过程中发生的研究费应计入管理费用。 


税务机关在税务检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报,少缴税款9000元,占其应纳税额的8%.

要求:

根据税收征收管理法及相关法律制度的规定,既要回答下列问题:

(1)该企业的行为属于什么行为?是否构成犯罪?

(2)该企业应承担什么法律责任?

正确答案:

(1)该企业的行为属于偷税行为,不构成犯罪。 
(2)应承担的法律责任:由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金,并处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。  


某电器专卖店(一般纳税人)2010年8月发生下列购销业务:

(1)销售空调机300台,每台零售价格3000元,商场派人负责安装,每台收取安装费200元;

(2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以180000元的价格售出;

(3)购进空调机200台,取得增值税专用发票注明价款420000元,已通过认证,货款未支付;另支付运输费20000元,运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元,装卸费2000元,保险费2000元,领用5台用于本企业经营;

(4)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,已通过认证,因资金周转困难只支付厂商70%的货款,余款在下月初支付;因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台,每台出厂单价价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:

(1)销售300台空调销项税额=3000?(1+17%)?300?17%=130769.23(元)

(2)出售2010年购买不能抵扣进项税额的小轿车,应纳增值税=(180000-160000)?(1+4%)?2%=384.62(元)

(3)购进空调进项税额=420000?17%+(15000+1000+2000+2000)?7%=72800(元)。

(4)购进冰箱进项税额=300000?17%=51000(元)

(5)当期销项税额=130769.23(元)

当期进项税额合计=72800+51000=123800(元)

该商场本月应纳增值税=130769.23-123800+384.62=7353.85(元)

要求:

(1)根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。

(2)计算该商场2010年8月应纳的增值税额。

正确答案:
(1)①销售空调时每台收取的安装费200元没有纳税不符合规定。根据规定,增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。本题中,安装费属于销售空调的价外收入,应该一并征收增值税。②将自用半年的小汽车转让时的纳税计算不符合规定。根据规定,一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。本题中,计算小汽车的增值税应采用简易办法,以实际售价作为计税依据计算,题目中将原价扣除的做法是错误的。③装卸费、保险费也一同与运费合计按照7%抵扣进项税错误。根据规定,可以抵扣的运输费用金额,是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金,不包括装卸费、保险费和其他杂费。④本月退货上期购入的冰箱,没有相应扣减本期进项税的做法不符合规定。根据规定,一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减,本题中,因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台没有扣减当期的进项税的做法错误。(2)计算该商场2010年8月应纳的增值税额。①销售300台空调销项税额=(3000+200)?1.17?300?17%=139487.18(元)②出售2010年购买不能抵扣进项税额的小轿车,应纳增值税=180000?(1+4%)?2%=3461.54(元)③购进空调进项税额=420000?17%+(15000+1000)?7%=72520(元)。(自用的空调作为固定资产也可以抵扣进项税额)④购进冰箱进项税额=300000?17%=51000(元)退货应该扣减增值税进项税额=20?2340?1.17?17%=6800(元)⑤当期销项税额合计=139487.18(元)当期进项税额合计=72520+51000-6800=116720(元)该商场本月应纳增值税=139487.18-116720+3461.54=26228.72(元)


对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业,在考虑金融资产减值测试时,应当先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


2010年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年3个月,工程采用出包方式。乙公司于开工日、2010年12月31日、2011年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因,工程于2011年1月15日至3月15 日暂停施工。厂房于2011年12月31 日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借人款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。乙公司于2011年度应予资本化的专门借款费用是( )。

A.121.93万元

B.163.6万元

C.205.2万元

D.250万元

正确答案:B


2021中级会计历年真题6辑 第4辑


下列说法不正确的有( )。

A.减少利息支出可以降低息税前利润

B.每股净利等于上市公司本年发放的普通股现金股利总额除以年末普通股股数

C.市盈率越高,说明投资者对于公司的发展前景越看好,所以市盈率越高越好

D.可转换债券属于稀释性潜在普通股

正确答案:ABC
解析:息税前利润=利润总额+利息支出,由于计算利润总额时已经扣除了利息支出,因此,“息税前利润=利润总额+利息支出”表明“利息支出”并不影响息税前利润,所以选项A不正确。每股净利也称每股利润或每股收益,并不是每股股利,所以,选项B不正确。如果某一种股票的市盈率过高,意味着这种股票具有较高的投资风险,因此并不是市盈率越高越好,选项C不正确;稀释性潜在普通股,是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股,主要包括可转换债券、认股权证和股票期权等,所以选项D正确。


2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2650万元。该债券有关明细科目的金额如下:成本2500万元,公允价值变动(借方)20万元。假定不考虑其他相关税费,出售该债券的净收益为( )万元。

A.20

B.130

C.150

D.125

正确答案:B
解析:出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。出售该债券的净收益=2650-(2500-20)=130(万元)。
  出售该交易性金融资产的账务处理为:
  借:银行存款               2650
   贷:交易性金融资产——成本       2500
            ——公允价值变动   20
     投资收益              130
  借:公允价值变动损益           20
   贷:投资收益              20


某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会,每场租金 30000 元,共演出三场,由体育馆售票,共取得票款收入 600000 元,按票款收入的 2 %向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为 3 %。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。

A.15300

B.14940

C.18000

D.17640

正确答案:B


某股份有限公司的董事会人数为15人,股本总额为2.6亿元,股东人数300人,在出现了下列 ( )情形之一时,该公司应该在事实发生之日起两个月内召开临时股东大会。

A.董事人数仅剩7人

B.公司未弥补亏损达到9000万元

C.持股11%的股东书面请求

D.股东人数不足公司设立时人数的1/3

正确答案:ABC

本题考核股份有限公司临时会议的召开条件。我国《公司法》规定,股份有限公司有下列情形之一的,应当在2个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时(董事人数仅剩7人);(2)公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时(公司未弥补亏损达到9000万元,达到股本总额的34.6%);(3)持有公司股份10%以上的股东请求时(持股11%的股东书面请求);(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时。


行政复议机关决定不予受理或受理后超过行政复议期限不作答复的,公民、法人或其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )内,向人民法院提起行政诉讼。

A.15日

B.5日

C.30 日

D.60日

正确答案:A
解析:行政复议机关决定不予受理或受理后超过行政复议期限不作答复的,公民、法人或其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,向人民法院提起行政诉讼。


新华企业为生产并销售ABC产品的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。现有甲、乙、丙三个公司可以为其提供生产所需原材料,其中甲为一般纳税人,且可以提供增值税专用发票,适用的增值税率为17%;乙为小规模纳税人,可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票;丙为个体工商户,目前只能出具普通发票。甲、乙、丙三家公司提供的原材料质量无差别,所提供的每单位原材料的含税价格分别为23400元、21115元和19750元。ABC产品的单位含税售价为29250元,假设城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%。假设新华企业的购货方式不会影响到企业的期间费用,从利润最大化角度考虑新华企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?

正确答案:

ABC产品的不含税单价=29250÷(1+17%)=25000(元) 每单位ABC产品的增值税销项税额=25000×17%=4250(元)

(1)从甲处购货:

单位成本=23400÷(1+17%)=20000(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20000×17%=3400(元)

应纳增值税=4250-3400=850(元)

营业税金及附加=850×(7%+3%)=85(元)

单位产品税后利润=(25000-20000-85)×(1-25%)=3686.25(元)

(2)从乙处购货:

单位成本=21115÷(1+3%)=20500(元)

可以抵扣的增值税进项税额=20500×3%=615(元)

应纳增值税=4250-615=3635(元)

营业税金及附加=3635×(7%+3%)=363.5(元)

单位产品税后利润=(25000-20500-363.5)×(1-25%)=3102.38(元)

(3)从丙处购货:

单位成本=19750元

可以抵扣的增值税进项税额=0元

应纳增值税=4250(元)

营业税金及附加=4250×(7%+3%)=425(元)

单位产品税后利润=(25000-19750-425)×(1-25%)=3618.75(元)

由上可知,在一般纳税人甲处购买原材料所获利润最大,所以应该选择甲公司作为原材料供应商。


2021中级会计历年真题6辑 第5辑


为上市公司出具审计报告、资产评估报告和法律意见书等文件的专业机构和人员,自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内,不得买卖该种股票。( )

正确答案:正确
正确


从出租人的角度来看,杠杆租赁与售后租回或直接租赁并无区别。 ( )

正确答案:×
杠杆租赁,从承租人角度看,它与其他租赁形式无区别,同样是按合同的规定,在基本租赁期内定期支付定额租金,取得资产的使用权。但对出租人却不同,杠杆租赁中出租人只出购买资产所需的部分资金作为自己的投资;另外以该资产作为担保向资金出借者借入其余资金。因此,它既是出租人又是贷款人,同时拥有对资产的所有权,既收取租金又要偿付债务。如果出租人不能按期偿还借款,资产的所有权就要转归资金的出借者。


假设证券市场满足资本资产定价模型所要求的均衡状态,下表是证券A和证券B的收益率和p系数。计算证券市场线中的Rf,和Em。

A.Rf=5%

B.Em=9%

C.Rf=3%

D.Em=7%

正确答案:BC
解析:本题是考查考生对证券市场线公式的计算,其方法是将题目所给的数据代入公式,求出系数和常量。计算公式:Ei=Rf+β(Em-Rf)
  利用上述证券市场线的计算公式,代入证券A和证券B的具体数值,得到两个方程:
  6%=Rf+(Em-Rf)×0.5
  12%=Rf+(Em-Rf)×1.5
   解方程得:Rf=3%,Em=9%


对于子公司以前年度提取的盈余公积,在本年编制合并会计报表进行抵消处理时,应当 ( )。

A.借记“年初未分配利润”项目,贷记“盈余公积”项目

B.借记“提取盈余公积”项目,贷记“盈余公积”项目

C.借记“提取盈余公积”项目,贷记“年初未分配利润”项目

D.借记“盈余公积”项目,贷记“未分配利润”项目

正确答案:A
解析:由于子公司提取的盈余公积属于其利润分配的一部分,在编制合并会计报表时必须将其予以抵消,从而影响合并会计报表中的年末未分配利润数额的增加,盈余公积数额的减少。而在本期编制合并会计报表时是以母、子公司的本期个别会计报表为基础编制的,对在上期编制合并会计报表时抵消的子公司提取盈余公积的数额,在本期编制合并会计报表时必须进行相应的调整处理。进行调整处理时,则应借记“年初未分配利润”项目,贷记“盈余公积”项目。


在财务管理中,将以特定项目为对象,直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为称为固定资产投资。( )

正确答案:×
在财务管理中,将以特定项目为对象,直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为称为项目投资,项目投资包括固定资产投资、无形资产投资以及流动资产投资等,所以不能将项目投资简单地等同于固定资产投资。


企业自行开发无形资产发生的研发支出,满足资本条件的,借证( )科目。

A.“研发支出——费用化支出”

B.“研发支出——资本化支出”

C.管理费用

D.无形资产

正确答案:B


2021中级会计历年真题6辑 第6辑


在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括( )。

A.回收流动资金

B.回收固定资产残值

C.经营期末经营净现金流量

D.原始投资

正确答案:ABC
解析:本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期,终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。


下列关于会计政策及其变更的表述中,正确的有( )。

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策能够更好地反映的企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更

正确答案:ACD
解析:会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的,而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性,所以选项B是不正确的。


“手中鸟”股利理论认为企业应当采用高股利政策。( )

正确答案:√
“手中鸟”理论认为,用留存收益再投资给投资者带来的收益具有较大的不确定性,并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大,因此,厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益,而不愿将收益留存在公司内部,去承担未来的投资风险。该理论认为公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的,即当公司支付较高的股利时,公司的股票价格会随之上升,公司价值将得到提高。所以应该采用高股利政策。


甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产:)。甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元,累计折旧为250万元,公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元,累计摊销为24万元,公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元,累计折旧为750万元,固定资产减值准备为32万元,公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产:)不具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。

A.538

B.666

C.700

D.718

正确答案:B
此题中,不具有商业实质情况下的非货币性资产:),其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=(1000-250)+(120-24)-180=666(万元)。


当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量”两个条件时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。( )

正确答案:×
答案】×
【解析】当非货币性资产交换同时满足“交换具有商业实质”和“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益。


企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是( )。

A.按库存商品的公允价值确认营业外收入

B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入

C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

正确答案:B
应按库存商品的公允价值确认主营业务收入,并按其成本结转主营业务成本。